Архив публикаций
  • Регистрация
ruenuk
С 1 июля планируется полномасштабное внедрение электронного администрирования НДС. Чтобы быть в курсе предстоящего давайте рассмотрим НДС-новации. Возможны поправки в НКУ — существует законопроект о совершенствовании порядка электронного администрирования по НДС. Кроме всего нужны изменения и в план счетов. В каком виде это будет принято посмотрим. Пока изучаем то, что есть.
Сразу скажем, что изменений предостаточно и все они существенны. Итак, начнем.
На 1 июля намечен полноценный запуск спецсчетов. Переходный период «опробивания спецсчетов» — с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г., окончится (п. 35 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI далее — НКУ).
Во-первых, заработает спецформула из п. 2001.3 НКУ которая станет индикатором регистрации НН/РК в ЕРНН.
Во-вторых, что для регистрации НН/РК придется пополнять спецсчет (если регистрационной суммы из формулы будет недостаточно).
«Лимит регистрации».С 01.02.2015 г. лимит регистрации в формуле из п. 2001.3 НКУ уже считается нарастающим итогом. До 1 июля 2015 ему отводилась «справочная» роль. Узнать его значение можно, направив электронный запрос в СЭА «запит» по форме J/F1301202). В ответ приходит извлечение («витяг» по форме J/F1401202), в стр. 2 которого стоит запрашиваемая регистрационная сумма — так называемый «лимит регистрации».
Помимо этого ряд шагов навстречу НДС-плательщикам все же сделают. 1 июля 2015 года «автоматом» всем плательщикам увеличат лимит регистрации (п. 34 подразд. 2 разд. XXНКУ):
1. На сумму среднемесячного НДС, задекларированного и уплаченного в бюджет на протяжении последних 12 месяцев/4 кварталов).Добавят определенную расчетным путем сумму, которая была бы нужна для пополнения спецсчета (усредненную за месяц). В случае нехватки этой суммы для регистрации НН/РК придется пополнять спецсчет.
Причем такой показатель автоматического пополнения лимита регистрации всем плательщикам будут поквартально обновлять и пересчитывать (по правилам, описанным во все том же п. 34).
2.На сумму образовавшихся по лицевому счету «старых» переплат (а также ошибочно уплаченных сумм). То есть на сумму всех переплат, оставшихся на 01.07.2015 г., плательщику:
2.1 обязательно увеличат лимит регистрации и
2.2 одновременно уменьшат сумму, задекларированную к уплате в бюджет либо увеличат сумму задекларированного отрицательного значения. После чего такие суммы сочтут погашенными. Поэтому не переживайте:«старые» переплаты никуда не пропадут.
Так что «в запасе» некая сумма лимита регистрации на 01.07.2015 г. у каждого плательщика уже будет. Это значит, что на первых порах (во всяком случае при первых операциях июля) не придется тут же пополнять спецсчет. Эта необходимость возникнет позже — когда такой запас лимита исчерпается.
Для регистрации НН/РК придется пополнять спецсчет.Если лимита не достаточно, то для регистрации НН/РК придется пополнять спецсчет (ПопРах).Или, ждать, когда лимит пополнится за счет «входного» НДС с покупок (НаклОтр) или «ввозного» НДС при импорте (Митн) — лимитоувеличивающие составляющие в формуле.
На крайний случай можно повременить с регистрацией НН/РК— и регистрировать их лишь «под занавес» 15-дневного срока (и даже позже, но за это, правда, угрожает штраф. Либо действовать вот так: в первую очередь «за счет лимита» регистрировать НН/РК, которые выдаются покупателям, а регистрацию всех остальных НН/РК оставить «на потом».
На увеличение лимита может быть направлен старый «дофевральский» отрицательный НДС из приложения Д2 (если им до сих пор так и не воспользовались или если при исправлении ошибок добавляют «старый» минус, п. 33 подразд. 2 разд. XXНКУ).
В любом случае, нужно настроиться на то, что с 01.07.2015 г. спецсчет придется пополнять гораздо чаще, чем в переходное время (когда, как правило, лишь в 20-х числах на спецсчет перечисляли разовый платеж с целью уплаты НДС в бюджет). В связи с этим, вспомним предложения Минфина: учитывать средства спецсчета на отдельном субсчете, открытом к счету 31 «Счета в банках», о чем вот-вот «учитывая актуальность вопроса электронного администрирования НДС» должны внести изменения в Инструкцию № 291(письмо Минфина от 08.04.2015 г. № 31-18410-08-25/12278).
В переходное время «минимальный» 10% штраф за запоздалую регистрацию НН/РК не налагался (п. 35 подразд. 2 разд. XXНКУ). Поэтому с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. регистрировать НН/РК, не опасаясь штрафов, можно было в течение 30 календарных дней, следующих за выпиской НН/РК.
С 1 июля такое послабление заканчивается — будет налагаться и 10% штраф (за запоздалую регистрацию НН/РК —с 16-го по 30-й календарный день, следующих за днем выписки). В случае еще большей просрочки ЕРНН-регистрации по-прежнему сулит 20 — 50 % штраф.
За запоздалую регистрацию/нерегистрацию тех НН/РК, которые выдаются покупателям (см. название «штрафной» ст. 1201 НКУ).За нерегистрацию, скажем, итоговых выписанных самому себе и т. п. НН/РК штрафы не грозят.За это может налагаться админштраф — как за нарушение порядка ведения налогового учета по ст.1631 КоАПinfo 4 (в размере от 85 до 170 грн.). Но это пустяки.
Со второго полугодия намечена революция в области НК — вводятся новые правила его формирования
С 01.07.2015 г. весь «входной» НДС будет попадать в НК (конечно, если НН зарегистрированы). НК формируют по любым покупкам (независимо от использования/неиспользования в хоздеятельности)
Все дело в том.что «хозусловия», а также условия «использования в облагаемых операциях» больше не будет: подкорректируют п.198.3 НКУ, а п.198.4 НКУ делавший «безналоговокредитными» покупки для необлагаемых и льготных операций — и вовсе исключат.
Если покупки совершают для льготных, необъектных, нехозяйственных и т.п.операций,тогда поступают так: НКкомпенсируют начислением НО ( п. 198.5 НКУ). Для этого составляют НН не позднее последнего дня отчетного периода. Причем, если у вас таких покупок «море», по логике последним днем периода можно составить «обобщенные» НН (на группы операций), соответственно с типами причин:
- «08» — для необъектных операций;
- «09» —для освобожденных (льготных) операций;
- «13» —для использования в нехоздеятельности.
По правде говоря, для начисления таких НО дожидаться конца периода совсем не обязательно. Это можно сделать сразу при покупке (т. е. уже на дату приобретения, если цель покупки — скажем, для необлагаемой деятельности — заранее известна) — смотря как будет для вас проще. Эту альтернативную возможность допускает п.198.5 НКУ.
С 1 июля 2015 года перекроят и распределение «входного» НДС(ст. 199 НКУ). НДС распределяют по товарам, услугам, необоротным активам, приобретаемым для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях.С начала весь «входной» НДС по этим покупкам «двойного назначения» будет попадать в НК. А дальше часть его нужно компенсировать. Пропорционально доле использования в необлагаемой деятельности начислить НО по НДС (п. 199.1 НКУ).
Для начисления НО в таком случае придется брать — долю использования товаров, услуг необоротных активов в необлагаемых операциях. НК-метаморфозы определены под формулу из п. 2001.3 НКУ. Показатель ∑НаклОтр формируется за счет «входного» НДС по всем полученным и зарегистрированным НН (а не только по НН для облагаемых покупок).Придется перестроиться и с 1 июля весь «входной» НДС — в НК.
Если сменили направление использования товары, услуги, необоротные активы, приобретенные для необлагаемой деятельности (отражен НК → начислены НО), использованы «не по плану»: например, не в льготных (как задумывалось изначально), а все же в облагаемых операциях.
В таком случае все решается по-новому — через корректировку (уменьшение) ранее начисленных НО
Ситуацию спасает «уменьшающий» РК, составленный к НН, в которой прежде были начислены НО. НО через РК будут уменьшены (п. 198.5 НКУ) фактически НК будет восстановлен.
Если в облагаемую деятельность вовлечены «старые» товары (купленные еще до 01.07.2015 г. для льготных операций, из-за чего НК по ним не отражался). Идем другим путем. Восстановить НК по ним разрешается с помощью бухсправки(п.п. «в» п. 201.11, п. 36 подразд, 2 разд. XX НКУ).
Начиная с 1 июля 2015 года отменяются документальные внеплановые выездные проверки достоверности заявленного бюджетного возмещения (БВ). Действие пп. 78.1.8, 82.4, 200.11 и 200.14 НКУ, касающихся их проведения, будет приостановлено ( п. 37 подразд. 2 разд. XXНКУ). Так что суммы БВ, заявленные в отчетных периодах после 01.07.2015 г., налоговики смогут проверить только камерально — по данным деклараций.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!