Договор займа
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация
Взаимоотношения, возникающие между сторонами по договору займа (далее – договор), регламентируются положениями §1 гл.71 ГКУ. По договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.
Договор является заключенным с момента передачи денег или вещей.
Договор заключается в письменной форме , если его сумма не менее чем в 10 раз превышает установленный законом размер НМДГ, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы. В подтверждение заключения договора и его условий может быть представлена расписка заемщика или другой документ, удостоверяющий передачу ему определенной суммы средств или определенного количества вещей. Заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, он определяется на уровне учетной ставки НБУ. По мнению Госфинуслуг, предоставлять деньги под процент имеют право только финансовые учреждения (письмо от 26.07.2006 г. № 644/11-3). Не разделяют эту точку зрения Госкомпредпринимательства (письмо от 17.11.2006 г. № 8287). Как правило, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа (если иное не установлено договором).
Договор считается беспроцентным, если:
• он заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую 50 НМДГ, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
• заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу заем (денежные средства в такой же сумме или вещи, определенные родовыми признаками, в таком же количестве, такого же рода и такого же качества, которые были переданы ему заимодавцем) в срок и в порядке, установленные договором. Если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом (если иное не установлено договором).
Заем считается возвращенным в момент передачи заимодавцу вещей, определенных родовыми признаками, или зачисления заимствованной денежной суммы на его банковский счет.
При неисполнении заемщиком обязанностей по обеспечению возврата займа, а также при утрате обеспечения исполнения обязательства или ухудшении его условий при обстоятельствах, за которые заимодавец не несет ответственности, заимодавец имеет право потребовать от заемщика досрочного возврата займа и уплаты процентов по договору.
 
Особенности договора
Если заемщик своевременно не возвратил сумму займа, он обязан уплатить заимодавцу:
• сумму долга с учетом индекса инфляции за все время просрочки;
• 3% годовых от просроченной суммы (если иной размер процентов не установлен договором или законом).
Если заемщик своевременно не возвратил вещи, определенные родовыми признаками, он обязан уплатить заимодавцу неустойку, которая начисляется со дня, когда вещи должны быть возвращены, до дня их фактического возврата заимодавцу, независимо от уплаты процентов по договору.
Если договором установлена обязанность заемщика возвратить заем частями (с рассрочкой), то при просрочке возврата очередной части заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата оставшейся части займа и уплаты процентов по договору.
Заемщик имеет право оспорить договор на том основании, что денежные средства или вещи в действительности не были получены им от заимодавца или были получены в меньшем количестве, чем установлено договором.
 
Учет
Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций по предоставлению (получению) денежных средств (вещей) в заем зависит от статуса сторон по договору и предмета договора.
Рассмотрим вариант, когда заимодавцем и заемщиком являются юридические лица, а предметом договора – денежные средства.
В бухгалтерском учете заемщика долгосрочный заем (т. е. когда задолженность, возникшая в связи с получением денежных средств, не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение 12 месяцев с даты баланса) отражается на субсчете 505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте» (или на счете 55 «Прочие долгосрочные обязательства»).
Краткосрочный заем отражается на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» (или на специально открытом субсчете к счету 60 «Краткосрочные займы»).
В учете заимодавца заем отражается или на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность» (долгосрочный заем) или на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
В налоговом учете беспроцентный заем соответствует определению возвратной финансовой помощи.
Возвратная финансовая помощь – это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления иных видов компенсации в качестве платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату (абз.8, пп.14.1.257 НКУ).
Порядок налогообложения сумм возвратной финансовой помощи регулируется пп.135.5.5 НКУ, согласно которому:
• если возвратная финансовая помощь получена в отчетном периоде от лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль (или лиц, имеющих льготы по этому налогу), то сумма помощи, оставшаяся невозвращенной на конец такого периода, включается в доход заемщика (при возврате – в расходы). Условные проценты на сумму невозвращенной помощи не начисляются; 
• если возвратная финансовая помощь получена от плательщика налога на прибыль на общих основаниях, то ее получение и возврат в налоговом учете заемщика не отражается. Если же финансовая помощь не была возвращена в периоде ее получения, на сумму помощи, оставшуюся невозвращенной на конец отчетного периода условно начисляют проценты в размере учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи;
• если возвратная финансовая помощь получена от учредителя (в т. ч. нерезидента) на срок не более 365 календарных дней, она не будет отражаться в налоговом учете получателя. Если же срок возврата превысит 365 календарных дней, такую помощь нужно будет включить в доходы (расходы) или условно начислить на нее проценты, в зависимости от статуса учредителя: неплательщик (плательщик на льготных условиях) или плательщик налога на прибыль.
Предоставление и получение возвратной финансовой помощи в налоговом учете заимодавца не отражается.
 
Пример отражения в учете операций по договору займа
Предприятие Альфа (заимодавец) предоставило предприятию Бета (заемщик) беспроцентный заем (возвратную финансовую помощь) сроком на два месяца в сумме 30 тыс. грн. Деньги были получены и возвращены заемщиком в одном отчетном периоде. Оба предприятия являются плательщиками налога на прибыль.

№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Дт
Кт
Сумма
Доходы
Расходы
Учет у предприятия Альфа (заимодавец)
1
Перечислена возвратная финансовая помощь
377
311
30000,00
2
Получены денежные средства, предоставленные ранее в виде возвратной финансовой помощи
311
377
30000,00
Учет у предприятия Бета (заемщик)
1
Получена возвратная финансовая помощь
311
685
30000,00
2
Перечислена сумма долга
685
311
30000,00

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация