Новогодние поздравительные открытки
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Не секрет, что Новый год – прекрасный повод поздравить партнеров и клиентов. О том, как учесть расходы в случае приобретения новогодних поздравительных открыток, мы сейчас и разберемся.

 

Бухгалтерский учет

На баланс предприятия открытки зачисляются в соответствии с п. 9 П(С)БУ 9 Запасы по себестоимости, т. е. с учетом сумм, уплаченных поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов.

Согласно Инструкции № 291 поздравительные открытки относятся к производственным запасам. Ведь это материальные активы, предназначенные для внутреннего производственного потребления, в том числе для хозяйственных нужд. Оприходовать открытки предприятие может на субсчете 209 Прочие материалы счета 20 Производственные запасы, на котором учитываются материалы, не нашедшие своего отражения на других счетах учета производственных запасов. На этом же субсчете учитываются и бланки строгого учета, к которым также могут быть отнесены открытки с марками согласно Постановлению № 283.

Одновременно с зачислением приобретенных открыток с марками на субсчет 209 необходимо отразить их поступление на забалансовом счете 08 Бланки строгого учета, а при списании, соответственно, выбытие с этого счета. О том, как правильно вести учет почтовых марок, какими документами оформляется их списание и как подтвердить их использование.

Использование новогодних поздравительных открыток (их рассылка адресатам) должно быть оформлено актом на списание ТМЦ. Составляется он либо по установленной для таких операций форме, либо в произвольной форме, но с указанием назначения использования открыток, их количества и стоимости. Согласно П(С)БУ 16 списание открыток предприятие можно отнести на административные расходы, к которым относятся общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием.

 

Налоговый учет

Согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг (в случае осуществления контролируемых операций – не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НКУ) по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода, в частности, в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Напомню, что хозяйственной деятельностью считается деятельность, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и которая проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 НКУ).

Поскольку рассылка новогодних поздравительных открыток, учитывая вышеприведенное определение, не является хозяйственной деятельностью предприятия, по моему мнению, право на налоговый кредит предприятию отстоять будет достаточно сложно.

По этой же причине не рекомендуется включать затраты предприятия по данной операции в состав налоговых расходов (см. ст. 138 НКУ).

Таким образом, расходы, связанные с приобретением поздравительных открыток, не относятся к расходам, связанным с осуществлением хозяйственной деятельности указанным юридическим лицом, а потому уплаченный при приобретении листовок НДС нельзя включить в состав налогового кредита отчетного периода.

Однако можно предположить, что для поздравления клиентов фирма заказывает открытки, в которых представлена также информация рекламного характера. В этом случае следует руководствоваться пп. 138.10.3 НКУ, предусматривающим, что расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров, расходы на сбыт включаются в расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В ст.1 Закона о рекламе определено, что реклама – это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес к такому лицу или товару.

В свою очередь, рассылка новогодних поздравительных открыток с рекламной информацией,  соответствует термину хозяйственная деятельность, ведь в данном случае фирма поздравляет своих клиентов не просто так, а для того, чтобы в конечном итоге получить доход.

То есть расходы на приобретение поздравительных открыток при определенных обстоятельствах могут получить статус хозяйственных, а расходы, связанные с их приобретением, – попасть в расходы в налоговом учете.

Основанием тому вполне может служить пп. а пп. 138.10.2 НКУ, причисляющий в налоговом учете к административным расходам общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы налогоплательщика.

Конечно же, в таком случае операции должны быть надлежащим образом оформлены документально – соответствующим распорядительным документом (приказом) руководителя предприятия, подтверждающим связь поздравительных мероприятий с хозяйственной деятельностью.

Для этого в приказе можно указать:

• всех получателей новогодних открыток, в числе которых лучше привести исключительно партнеров предприятия, а также потенциальных покупателей его продукции (товаров, работ, услуг);

• цель такого мероприятия (например, привлечение к сотрудничеству новых партнеров, создание должного имиджа предприятия и т. п.);

• ответственного за оформление и рассылку открыток.

Итак, если все формальности по доказательству связи понесенных затрат на приобретение и рассылку открыток (приглашений) с хозяйственной деятельностью будут соблюдены, то предприятие имеет возможность отнести эти затраты в расходы в налоговом учете, а суммы входного НДС – в налоговый кредит.

Альтернативным вариантом отражения таких расходов в налоговом учете могут служить положения пп. г пп. 138.10.3 НКУ, разрешающие налогоплательщику включать в состав расходов на сбыт расходы на рекламу, исследование рынка (маркетинг) и предпродажную подготовку товаров (пп. 140.1.5 НКУ).

В таком случае, учитывая рекламный характер поздравлений, право на расходы по изготовлению (приобретению) и распространению таких рекламных носителей информации, как открытки, возникнет, если будут соблюдены определенные условия, в частности:

– нанесенные на открытку изображение и информация должны оповещать партнеров, как потенциальных покупателей, о продаваемой предприятием продукции (товарах, услугах);

– такие рекламные материалы получатель не сможет использовать ни в хозяйственной, ни в какой-либо другой деятельности, а их можно применить только в качестве источника информации;

– такие рекламные поздравления не должны использоваться в целях продажи.

Поскольку рекламные мероприятия являются связанными с хозяйственной деятельностью, то НДС в составе стоимости такой рекламной продукции предприятие также нужно отнести в налоговый кредит.

Но даже в такой ситуации необходимо предупредить:

- официальных разъяснений, разрешающих отнести расходы на открытки в состав налоговых расходов и сформировать НК на основании их корпоративной направленности или рекламности, на сегодняшний день нет.

Поэтому, возможно, эта ситуация из разряда тех, когда "овчинка выделки не стоит".

Комментарии  

Мила
0 # Мила 26.01.2016 10:25
Хорошая, проффесиональная, "без воды" консультация. Спасибо .
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
юрий
+1 # юрий 03.12.2015 12:10
спасибо. перед новым годом актуально. возьму на заметку
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация