(2016)Квартальная декларация по налогу на прибыль
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

С начала 2016 года правила обложения налогом наприбыль предприятий (далее— НПП) немного подправили. В связи с отменой ежемесячных авансовых взносов их потенциальные плательщики теперь обязаны отчитываться поквартально. А поскольку первый отчетный период этого года— І квартал— подходит к концу, поговорим на эту тему более предметно.

Обновленные правила подачи отчетности по НПП содержит ст.137 НКУ. В отличие от двух предыдущих лет, базовым налоговым (отчетным) периодом теперь уже не является год. Налоговыми (отчетными) периодами являются календарные квартал, полугодие, 3 квартала и год. То есть базовый — квартал. Но есть исключения.

Годовые счастливчики

Годовой налоговый (отчетный) период теперь больше похож на исключение из правил. Тем неменее большинство плательщиков НПП подпадут под его действие. В частности, это (согласно п.137.5 НКУ):

а) налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные). Для них первый отчетный период по НПП будет, с одной стороны, годовым, а с другой— сокращенным.

Не следует путать таких плательщиков с предприятиями, которые внутри года переходят с единого налога на общую систему. Они не могут считать себя «годовиками» на основании п.п. «а» п.137.5 НКУ.

б) производители сельскохозяйственной продукции. Такие плательщики могут выбрать (но могут и не выбирать!) годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года;

Для целей обложения НПП к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельхозпродукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельхозпродукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50% общей суммы дохода (согласно п.п.137.4.1 НКУ).

в) низкодоходные плательщики налога. Имеются в виду те, у кого годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный в Отчете офинансовых результатах (Отчете о совокупном доходе), за 2015год не превысил 20 млн. грн. При этом в такой доход включают доход (выручку) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные, финансовые и прочие доходы.

Ориентироваться на этот критерий должны будут также новоприбывшие плательщики НПП, до 01.04.2016г. являвшиеся юридическими лицами на едином налоге. Поскольку, скорее всего, они указанный объем дохода по итогам прошедшего года не превысили, то и отчитываться им после перехода на общую систему придется лишь по итогам года. В обратной же ситуации, т.е. когда плательщик НПП во ІІ квартале 2016 года перейдет на упрощенку, отчитаться за период работы на общей системе ему придется в квартальные сроки (см. также разъяснение в подкатегории 102.23.01 ЗІР).

Квартальные страдальцы

Если вас нет в предыдущем перечне, то отчитаться вам необходимо будет не позднее 10 мая. При этом используйте форму, утвержденную приказом № 897info 4. Вместе с декларацией нужно подать также квартальную финотчетность. Существует проект о внесении изменений в декларацию, но очень маловероятно, что к концу этого срока он успеет пройти «все круги ада». Декларации за І полугодие, 3 квартала и год нужно будет заполнять нарастающим итогом.

«Дивидендные» авансы. Если по итогам І квартала 2016 года ваше предприятие решит выплатить дивиденды, то полагаться на «льготные» правила п.п.57.11.2НКУ не приходится.

Причиной всему является то, что этот подпункт дает возможность рассчитывать сумму «дивидендного» авансового взноса как разницу между суммой дивидендов, подлежащих выплате, и значением объекта обложения НПП за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Здесь никаких разночтений быть неможет (что подтверждает и ГФСУ в категории 102.09 ЗІР), потому пока не будет подана отчетность за 2016 год, авансовый взнос придется начислять со всей суммы дивидендов (если речь идет о дивидендах, c которых уплачивается авансовый взнос). Его показывайте в приложении АВ за отчетный период, в котором выплатили дивиденды. А вот вприложении ЗП — лишь к декларации за отчетный год (абз. 4 п.п.57.11.2 НКУ).

Налог на недвижимость. Из анализа п.137.6 НКУ следует, что уменьшить налоговые обязательства в декларации (точнее, сначала в приложении ЗП) можно уже по итогам І квартала. Ведь речь в этом пункте идет об«отчетном периоде». Отниманию при этом подлежит часть недвижналога за объекты нежилой недвижимость, приходящаяся на І квартал 2016 года.

Причем достаточно того, что она была начислена в декларации (дожидаться оплаты согласно новым правилам необязательно)!

Но есть и «обратная сторона медали»: если плательщик в отчетном периоде не получит прибыли или сумма НПП окажется меньше суммы налога на недвижимое имущество, тогда остаток суммы такого налога, неучтенный в уменьшение НПП текущего периода, не переносят на следующие налоговые (отчетные) периоды (т.е. уже на І полугодие). Впрочем, ждем, пока эти нормы переосмыслит ГФСУ.

На этом пока остановимся. Ближе к приближению сроков для подачи декларации мы обязательно вернемся к вопросу ее правильного заполнения.

Необходимо помнить, что штрафное освобождение, действовавшее в части деклараций по НПП за отчетные периоды 2015 года, начиная с подачи отчета за І квартал больше не действует. Потому к ее заполнению необходимо отнестись со всей серьезностью.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация