Финансовая отчетность за І квартал 2016 г.
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Ровно неделя осталась для того, чтобы подать финансовую отчетность в органы Госстатистики. Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с подачей, отчетов субъектами малого предпринимательства (СМП) и микропредпринимательства в Госстатистику, ГФСУ, Госрегистратору.

Сразу разграничим обязанности:

1) подачи отчетности по налогу на прибыль предприятий (далее — НПП) и связанную с ней обязанность подачи финотчетности налоговикам (установлена п. 46.2 НКУ);

2) подачи финотчетности в органы Госстатистики (установлена ч.1 ст.14 Закона о бухучете, п.2 Порядка № 419). Порядок подачи финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419.

При отправке финотчетности в режиме единого окна через систему «Единое окно подачи электронной отчетности» с использованием форматов с буквой «S» эти обязанности исполняются «одним махом». Но это ни в коем случае не отменяет того факта, что это все же разные обязанности.

Поэтому напомним, что низкодоходные (по итогам 2015 года) плательщики НПП освобождены от подачи квартальных деклараций по НПП, а значит, и от подачи налоговикам промежуточной финотчетности.

Что касается выполнения повинности перед Госстатистики, то такие плательщики, вполне вероятно, могут попасть в категорию СМП или субъектов микропредпринимательства (ч.3 ст.55 ХКУ), поскольку по критерию годового дохода они соответствуют понятию «микросубъектов» (мы ведь сейчас говорим о тех «прибыльщиках», у которых бухдоход за 2015 год не превысил 20 млн грн.).

Годовой доход для «микро» не должен превышать сумму, эквивалентную 2 млн. евро, которая определена по среднегодовому курсу НБУ.

Если среднее количество работников за 2015 год не превысило:

— 10 лиц, то ваше предприятие — субъект микропредпринимательства, а значит, согласно абз. 14 п. 2 Порядка № 419 подавать квартальную финотчетность, считаем, не придется; Закон о бухучете, тем не менее, до сих пор не содержит норм, позволяющих быть в этом на 100 % уверенными.

— 50 лиц — значит предприятие — СМП. Соответственно, подавать квартальную финотчетность в органы Госстатистики придется, причем делать это нужно по форме финансового отчета СМП (формы 1-м и 2-м).Утверждены приложениями 1 и 2 к П(С)БУ 25 соответственно.

Если же среднее количество работников в 2015 году превысило 50 человек, тогда предприятие — субъект среднего предпринимательства (согласно последнему абзацу ч.3 ст. 55 ХКУ). А это значит, что подавать в Госстатистики придется «обычную» финотчетность (в том числе квартальную) в составе форм № 1 и № 2. По формам, установленным приложением 1 к НП(С)БУ 1. В случае подачи консолидированной отчетности используйте формы из приложения 2 к указанному НП(С)БУ.

Исполнить отчетную обязанность перед органами Госстатистики (для кого это актуально) нужно не позднее понедельника, 25 апреля (согласно п.5 Порядка № 419). Датой представления финотчетности считается день фактической ее передачи по принадлежности, а в случае направления по почте — дата получения адресатом отчетности, указанная на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата.

Финотчетность и юрлица-единоналожники

С учетом прошлогодних изменений в П(С)БУ 25 у единоналожников могут возникнуть вопросы с подбором нужных им форм:

Категория субъекта Формы финотчетности
Единоналожники группы 3 — субъекты малого (в том числе микро-) предпринимательства

1) форма № 1-мс «Баланс»;
2) форма № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Единоналожники группы 4 — субъекты микропредпринимательства
Единоналожники группы 4 — СМП (кроме субъектов микропредпринимательства)

1) форма № 1-м «Баланс»;
2) форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Единоналожники групп 3 и 4, не соответствующие критериям СМП «Обычная» финотчетность по формам из НП(С)БУ 1

Тем единоналожникам, кто вписывается в «микро», пока беспокоиться не о чем, поскольку «микро», считаем, в органы Госстатистики отчитываются только по году.

Упрощенный финотчет (ф. № 1-мс, 2-мс) согласно обновленной редакции п. 2 П(С)БУ 25 должны составлять и подавать исключительно те единоналожники группы 3, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов. Получается, что те (единоналожники группы 3), кто по тем или иным причинам от такой возможности отказался и ведет полноценный бухучет, отчитываться обязаны «полноценно» (ф. №1-м, 2-м), а не упрощенно.

Формально упрощенный бухучет не предлагается единоналожникам на выбор, а именно навязывается (абз.3 п.44.2 НКУ). Но если от этой обязанности субъект хочет отступить (предпочитает вести обычный бухучет), то это сделать можно.

Списание финрезультата на счет 44

Процедура определения финансовых результатов от разных видов деятельности (операционной, финансовой и прочей) предусматривает дальнейшее списание сальдо субсчетов 791 — 793 на счет 44.

Как часто должна происходить подобная процедура для низкодоходных плательщиков НПП, которые подают финотчетность (в органы Госстатистики) ежеквартально, а налоговикам отчитываются только по году? Как мы уже выяснили, такой плательщик может быть как СМП, так и субъектом среднего предпринимательства.

Здесь можно действовать на свое усмотрение: законодательство не содержит жестких требований по этому поводу.

Перед тем как сформировать нераспределенную прибыль (субсчет 441) или непокрытые убытки (субсчет 442), доходы и расходы «собирают» на счетах классов 7; 8 и/или 9 соответственно. Так вот, их списание на «транзитный» субсчет 791 происходит согласно Инструкции № 291 в конце года или ежемесячно. Третьего не дано.

Вы можете списывать сальдо по счету 79 хоть и ежемесячно. Это еще не влечет необходимости распределять прибыль (если сработали в «плюс») или покрывать убытки (если финрезультат со знаком «минус») — сальдо на конец месяца (и даже квартала) по субсчетам 441 и 442 вполне допустимо.

А вот в части прибыли, использованной в отчетном периоде (субсчет 443), Инструкция № 291 однозначна: сальдо на этом субсчете закрывается в корреспонденции с субсчетами 441 и/или 442 с выведением сальдо на одном из них в конце года.

Наиболее удобно, по нашему мнению, «обнулять» счет 79 при составлении финотчетности (т. е. в рассматриваемом случае — ежеквартально). В то же время никто не запрещает делать это и реже (сальдо по счету 79 бухгалтерское программное обеспечение обычно «пропускает»). К примеру, логично привязать проведение такой процедуры к периодичности выплаты дивидендов, установленной на предприятии. Ведь для распределения прибыли (дебет субсчета 443) желательно наличие кредитового сальдо на счете 44 (а именно на субсчете 441), а это возможно именно после списания сальдо со счета 79. Или при наличии нераспределенной прибыли, сформированной по результатам прошедших периодов.

Финотчетность госрегистратору за 2015 год

Закон о бухучете (ч.3 ст.14) до сих пор содержит требование об отдельной подаче годовой финотчетности госрегистратору.

Предприятия (кроме бюджетных учреждений) обязаны подавать (направлять заказным письмом) государственному регистратору по местонахождению регистрационного дела не позднее чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом, финансовую отчетность о хозяйственной деятельности в составе баланса и отчета о годовых финансовых результатах.

Но насколько эта норма «адекватна»? Ведь согласно п. 5 ст. 13 обновленного Закона о госрегистрации сами «статисты» обязаны обеспечить передачу в ЕГР финотчетности в составе баланса и отчета о финрезультатах в течение месяца со дня ее получения.

Ни одним из профильных законов спецответственность за неподачу финотчетности госрегистратору не предусмотрена.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация