Финансовая помощь
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Каждое предприятие заинтересовано в пополнении собственных оборотных средств. Одним из инструментов перераспределения временно свободных средств субъектов хозяйствования есть возвратная финансовая помощь.

Правовой основой для получения возвратной финансовой помощи является договор ссуды. Отношения по договору ссуды регулируются в соответствии со статьями 1046 — 1053 Гражданского кодекса.

В частности, в ст. 1046 этого Кодекса по договору ссуды одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) в собственность деньги или другие дела, определенные родовыми признаками, а заемщик обязывается вернуть такую же сумму денег или такое же количество вещей того же рода и качества. Заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы ссуды, если другое не установлено договором или законом.

Согласно ст. 1048 Гражданского кодекса договор ссуды считается беспроцентным, если:

— он заключен между физическими лицами на сумму, которая не превышает пятидесятикратного размера необлагаемого налогом минимума доходов граждан, и он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

— заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.

Законодательство не устанавливает никаких ограничений относительно лиц по договору ссуды. Поэтому заимодателем может быть как юридическое, так и физическое лицо. Действующим гражданским законодательством не предвидено ограничение суммы ссуды.

В то же время, планируя заимствование, следует принимать во внимание такое: за гражданско-правовой природой возвратная финансовая помощь является ссудой и согласно части первой ст. 4 Закона о финансовых услугах является финансовой услугой.

В соответствии с частью первой ст. 5 вышеупомянутого Закона финансовые услуги оказываются финансовыми учреждениями, а также, если это прямо предвидено законом, физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности. Впрочем, в соответствии с п. 1 распоряжение № 5555 предусмотрена возможность предоставления юридическими лицами — субъектами хозяйствования, которые за своим правовым статусом не являются финансовыми учреждениями, финансовых услуг по предоставлению средств взаймы (кроме на условиях финансового кредита) и предоставление поручительства в соответствии с нормами гражданского законодательства и с учетом требований законодательства Украины относительно предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

Согласно ст. 1 Закона о финансовых услугах финансовым кредитом являются средства, которые предоставляются взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок и под проценты. Таким образом, предоставлять средства в ссуду под процент имеют право лишь финансовые учреждения.

В соответствии с частью первой ст. 15 Закона № 249 финансовая операция подлежит обязательному финансовому мониторингу в случае, если сумма, на которую она проводится, равняется или превышает 150 000 грн. и имеет одну или больше таких признаков:

— перевод средств на анонимный (номерной) счет за границу и поступление средств из анонимного (номерного) счета из-за границы, а также перевод средств на счет, открытый в финансовом учреждении в стране, которая отнесена Кабинетом Министров Украины к перечню оффшорных зон;

— покупка-продажа чеков, дорожных чеков или других подобных платежных средств за наличные;

— зачисление или перевод средств, предоставление или получения кредита (ссуды), проведения других финансовых операций в случае, если хотя бы одна из сторон — участников финансовой операции является физическим или юридическим лицом, которое имеет соответствующую регистрацию, местожительство или местонахождение в стране (на территории), которые не выполняют или неподобающим образом выполняют рекомендации международных, межправительственных организаций, которые осуществляют деятельность в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, или одной из сторон есть лицо, которое имеет счет в банке, зарегистрированном в вышеупомянутой стране (территории). Перечень таких стран (территорий) определяется в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины, на основе выводов международных, межправительственных организаций, деятельность которых направлена на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, и подлежит опубликованию;

— зачисление на счет средств в наличной форме с их дальнейшим переводом того же или следующего операционного дня другому лицу;

— зачисление средств на текущий счет юридического или физического лица — предпринимателя или списание средств из текущего счета юридического или физического лица — предпринимателя, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня регистрации, или зачисление средств на текущий счет или списание наличности из текущего счета юридического или физического лица — предпринимателя в случае, если операции на отмеченном счете не осуществлялись со дня его открытия;

— перевод лицом средств за границу при отсутствии внешнеэкономического договора (контракта);

— обмен банкнот, особенно иностранной валюты, на банкноты другого номинала;

— проведение финансовых операций с ценными бумагами на предъявителя, не депонируемыми в депозитарных учреждениях;

— проведение финансовых операций с векселями с бланочным индоссаментом или индоссаментом на предъявителя;

— осуществление расчета за финансовой операцией в наличной форме;

— проведение финансовых операций за правовыми сделками, форму расчетов за которыми не определено;

— получение (уплата, перевод) страхового (перестрахового) платежа (страхового взноса, страховой премии);

— проведения страховой выплаты или страхового возмещения;

— выплата (передача) лицу выигрыша в лотерею, приобретение фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в азартной игре, выплата (передача) выигрышу субъектом хозяйствования, который проводит азартные игры;

— осуществление расчетов по внешнеэкономическим контрактам, который не предусматривает фактической поставки на таможенную территорию Украины товаров, работ и услуг;

— предоставление кредитных средств лицу, которое является членом небанковского кредитного учреждения, в один и тот же день несколько раз при условии, что общая сумма финансовых операций равняется или превышает вышеупомянутую сумму.

 

Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи

Сумма полученной возвратной финансовой помощи не включается в состав дохода плательщика налога, поскольку учитывая ПБО 15 «Доход» получение заимствованных средств не приводит к увеличению активов или уменьшению обязательств, которое обусловливает рост собственного капитала.

Предприятие отображает полученную им возвратную финансовую помощь в составе кредиторской задолженности, руководствуясь нормами пунктов 6 и 7 ПБО 11 «Зобов 'язання» :

— текущие обязательства (учитываются на субсчете 685 «Расчеты с другими кредиторами», если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев);

— долгосрочные обязательства (учитываются на счете 55 «Другие долгосрочные обязательства», если задолженность будет погашена в течение срока, который превышает 12 месяцев, начиная с даты баланса).

Если на дату баланса срок погашения по договору не больше года, такую задолженность следует перевести в состав текущих обязательств записью:

— Дт 55 «Другие долгосрочные обязательства»;

— Кт 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам».

В соответствии с разъяснениями, предоставленными в письме № 31-04200-30-25/5432, сумма условно начисленных процентов в бухгалтерском учете не отображается. На основании бухгалтерской справки такие суммы отображаются в налогообложении прибыли предприятий.

 

Налог на прибыль

Перед тем, как сосредоточиться на порядке отображения таких операций в налогообложении прибыли заемщика, обратимся к определению срока, приведенного в Налоговом кодексе.

Финансовая помощь— финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Возвратная финансовая помощь — сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.

Учитывая пп. 136.1.20 п. 136.1 в. 136 Налогового кодекса получение возвратной финансовой помощи не приводит к увеличению дохода плательщика налога. В дальнейшем налоговые последствия такой операции имеют определенные особенности, обусловленные налоговым статусом займодателя и сроком возвращения финансовой помощи последнему.

 

Возвратная финансовая помощь, полученная от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль или имеют льготы относительно его уплаты

В соответствии с пп. 135.5.5 п. 135.5 в. 135 Налогового кодекса в другие доходы включаются суммы возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, что остаются не возвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль (в том числе нерезидентов), или лица, которые согласно этому Кодексу имеют льготы относительно его уплаты, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установлен п. 151.1 в. 151 Кодекса.

Под действие отмеченной нормы подпадают плательщики налога, которые получили возвратную финансовую помощь от нерезидентов Украины, юридических лиц — плательщиков единого налога, физических лиц — предпринимателей, независимо от избранной ими системы налогообложения, физических лиц (кроме учредителей), а также плательщиков налога на прибыль, деятельность которых :

— освобождена от налогообложения согласно ст. 154 Налогового кодекса, в том числе плательщиков налога на прибыль за ставкой 0 % (с 01.04.2011 г. по 01.01.2016 г.);

— частично освобождена от налогообложения согласно ст. 158 этого Кодекса;

— осуществляется согласно договору о распределении продукции на основании п. 336.1 в. 336 Кодекса;

— временно освобождена от налогообложения согласно подпунктам 15 — 20 подразделения 4 раздела XX отмеченного Кодекса.

В случае, если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога вернет такую возвратную финансовую помощь или ее часть займодателю, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялось такое возвращение. При этом с целью налогообложения плательщик налога не насчитывает условные проценты.

 

Возвратная финансовая помощь, полученная от плательщика налога на прибыль на общих основаниях

Учитывая нормы п. 135.1 в. 135 Налогового кодекса сумма возвратной финансовой помощи, полученная плательщиком налога от лица, которое является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (платят налог на прибыль за ставкой, установленной п. 151.1 в. 151 этого Кодекса), не включается в доходы, которые учитываются при расчете объекта налогообложения.

Таким образом, в случае, если плательщик налога не возвращает сумму полученной возвратной финансовой помощи на конец отчетного периода лицу, которое является плательщиком налога на прибыль предприятий на общих основаниях, к доходам отчетного периода, которые учитываются при рассчете объекта налогообложения, включается сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается не возвращенной на конец такого отчетного периода. Условные проценты рассчитываются в соответствии с пп. 14.1.257 п. 14.1 в. 14 Налогового кодекса.

Насчитываются условные проценты таким образом: сумму невозвращенной на конец отчетного периода возвратной финансовой помощи умножить на количество дней пользования и на учетную ставку Нацбанка Украины и разделить на 365 дней.

С целью налогообложения условные проценты в соответствии с пп. 14.1.257 п. 14.1 в. 14 Налогового кодекса отнесено в состав безвозвратной финансовой помощи. Соответственно, сумма условно начисленных процентов подлежит включению к доходу плательщика налога в период их начисления согласно пп. 135.5.4 п. 135.5 в. 135 Налогового кодекса.

 

Возвратная финансовая помощь, полученная от учредителя

В случае получения возвратной финансовой помощи от учредителя плательщика налога действует отдельный порядок, предусмотренный пп. 135.5.5 п. 135.5 в. 135 Налогового кодекса, а именно: не отображаются в налогообложении суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика налога, в случае возвращения такой помощи не позже 365 календарных дней с дня ее получения.

Особенное внимание следует обратить в случае выхода займодателя возвратной финансовой помощи из числа основателей в период 365 календарных дней со дня ее получения. Ведь в таких случаях финансовая помощь не всегда возвращается займодателю в момент его выхода.

В таком случае сумма возвратной финансовой помощи, которая остается не возвращенной на конец такого отчетного периода, учитывается в составе других доходов при определении объекта налогообложения плательщика налога. В случае, если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, которое ее предоставило, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялось такое возвращение.

 

Возвратная финансовая помощь в пределах одного юридического лица

В соответствии с пп. 135.5.5 п. 135.5 в. 135 Налогового кодекса операции получения/предоставления финансовой помощи между плательщиком налога и его отделенными подразделениями, которые не имеют статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов.

 

Возвратная финансовая помощь в учете займодателя

В соответствии с пп. 135.5.5 п. 135.5 в. 135 Налогового кодекса налоговые обязательства лица, которое оказало возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.

В бухгалтерском учете займодатель отображает оказанную возвратную финансовую помощь в составе дебиторской задолженности как:

— краткосрочную, если она будет погашена в течение 12 месяцев, на счете 377 «Расчеты с другими дебиторами»;

— долгосрочную, если она будет погашена в течение срока, который превышает 12 месяцев, начиная с даты баланса, на счете 183 «Другая дебиторская задолженность».

Если на дату баланса срок погашения по договору не превышает 12 месяцев, то такая дебиторская задолженность рассматривается как краткосрочная, что отображается записью:

— Дт 377 «Расчеты с другими дебиторами»;

— Кт 183 «Другая дебиторская задолженность».

 

Получение возвратной финансовой помощи от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль или имеют льготы относительно его уплаты

Таблица 1

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль (декларация)

Дт

Кт

Доходы

Расходы

1

Получена возвратная финансовая помощь 02.04.2013 г.

50000,00

311

685

-

-

2

Возвращена возвратная финансовая помощь 29.07.2013 г.

50000,00

685

311

-

-

3

Получена возвратная финансовая помощь 04.04.2013 г.

75000,00

311

685

-

-

4

На конец II квартала не возвращена финансовая помощь

75000,00

-

-

75000,00

(г. 03.12 дод. ІД)

-

5

Возвращено оказанную финансовую помощь 15.07.2013 г.

75000,00

685

311

-

75000,00

(г. 06.5.35 дод. ІВ)

 

Получение краткосрочной возвратной финансовой помощи

Таблица 2

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма
грн.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль (декларация)

Дт

Кт

Доходы

Расходы

1

Получена возвратная финансовая помощь 04.04.2013 г.

55000,00

311

685

-

-

2

На конец II квартала в 2013 г. не возвращена финансовая помощь, начислены условные проценты за пользование ссудой во II квартале в 2013 г.

55000,00

-

-

1202,84
(г.03.10.1дод. ІД)

-

 

Количество дней пользования ссудой в течение II квартала в 2013 г. — 103

учетная ставка Нацбанка Украины — 7,75 %

55000 х (7,75 %: 365 х 103 дн.) = 1202,84 грн.

3

Возвращена финансовая помощь займодателю 15.07.2013 г.

55000,00

685

311

-

-

4

Начислены условные проценты за пользование с 1 по 15 июля в 2013 г.

175,17

-

-

175,17
(г.03.10.1 дод. ІД)

-

 

Количество дней пользования ссудой в июле в 2011 г. — 15

учетная ставка Нацбанка Украины — 7,75 %

55000 х (7,75 %: 365 х 15 дн.) = 175,17 грн.

 

Предоставление возвратной финансовой помощи

Таблица 3

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма грн.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль (декларация)

Дт

Кт

Доходы

Расходы

1

Оказана в 02.04.2013г. возвратная финансовая помощь согласно договору

50000,00

377

311

-

-

2

Возвращена в 29.07.2013г. финансовая помощь

50000,00

311

377

-

-

Комментарии  

АнастасияCbljhtyrj
0 # АнастасияCbljhtyrj 28.04.2017 05:47
Здраствуйте мне нужна помошь финансовая надо закрыть кридит на суму 3000грн я мать оденочка срочно помогите пажалуйста
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 28.04.2017 10:22
По этому вопросу обращайтесь в финансовые учреждения.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Христина
0 # Христина 25.02.2017 17:26
Доброго вечора.Мені потрібна фінансова допомога.У розмірі 40000грн на один рік.Ви можете надати мені позику?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Super User
0 # Super User 25.02.2017 22:07
Будь ласка, з усіх питань про надання індивідуальних позик на будь-який термін звертайтеся за адресою: 01601, Київ, вул. Інститутська, 9
Телефон: (38 044) 230-19-60, факс: (38 044) 230-20-33, 253-77-50, e-mail: nbu[censored]bank.gov.ua
З повагою!
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Виталий
0 # Виталий 13.10.2015 09:22
могу ли я получить финансовую помощь безпроцентную в размере 7 000 гр?Трудная жизненая ситуация в семье
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 15.12.2016 05:25
Да, можете. Только она класифицируется как займ сотруднику. А размер определяется руководителем.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Ирина М
+1 # Ирина М 10.10.2015 14:12
ФВПомощь может возвращаться учредителю через кассу предприятия ( Дт-301, Кт-377) расходным кассовым ордером? И существует ли лимит сумм при такой операции?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 02.10.2015 10:05
Какой у Вас вопрос?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Алексей
0 # Алексей 25.09.2015 10:28
возвратная помощь
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация