(2016)Исправление ошибок в приложении Д2
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

С этого года новое приложение Д2 к декларации по НДС. Рассмотрим вопросы: когда и как нужно уточнять данные приложения Д2, т.е. НДС-ошибки, округление. Все эти исправления опираются на Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г.№ 21.

Условно ошибки, допущенные в приложении Д2, можно разделить на (1) те, которые возникли в результате неправильного декларирования суммы по стр. 21 декларации, и (2) те, которые не затрагивают стр. 21, а только допущены в приложении Д2.

Если ошибки не затрагивают стр. 21, а только допущены в приложении Д2, то исправление таких ошибок проводится без штрафов.

Общие требования.

Для исправления такой ошибки нужно подать:

1) уточняющий расчет (УР). Поскольку ошибка не затрагивает стоимостные показатели декларации, в нем гр. 4 и 5 будут одинаковыми, а гр. 6 вообще не заполняется;

2) «уточняющее» приложение Д2, в котором, собственно, и проводится исправление ошибки.

При этом придерживаемся правила: несуммовые ошибки исправляем корректурным способом, а при суммовых — указываем только сумму уточнений.

При корректурном способе:

— ошибочная запись указывается со знаком «минус» (сторнируется);

— ниже приводится правильная запись (включая правильные стоимостные показатели).

Ошибки не затрагивают стоимостные показатели Д2.

Например, в гр. 2 приложения Д2 указали неправильный ИНН или в гр. 3 и 4 неправильно проставили период возникновения ОЗ.

Обратите внимание: налоговики на местах требуют подать УР, если в гр. 2 указали свой ИНН, вместо ИНН продавцаinfo 4. Сразу отметим: вы можете проигнорировать требования фискалов. Ведь до тех пор, пока в форму Д2 не внесли изменения, указание в гр. 2 собственного ИНН формально считается верным.

Поэтому исправлять ИНН в этом случае можно не спешить. Тем более что пока не известно, как вообще налоговики «растолкуют» механизм заполнения Д2. Имеется информация, что они готовят письмо по заполнению Д2, но, скорее всего, появится оно только после того, как в форму Д2 будут внесены соответствующие изменения.

Хотя известны случаи, когда на отказ менять свой ИНН на ИНН продавца налоговики реагируют «болезненно».

Если захотите уточнить ИНН, покажем на примере, как это сделать.

Пример 1. В гр. 2 приложения Д2 вместо ИНН «111111111111» ошибочно указан ИНН «222222222222». Для исправления ошибки:

— строку с неправильным ИНН «сторнируем»;

— ниже приводим правильную запись;

— строку «Усього» не заполняем.

1 2 3 4 5 6
1 222222222222 01 2016 -10000 -10000
2 111111111111 01 2016 10000 10000
Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань   Х
Усього    

Аналогично поступаем и в случае, если ошиблись при указании периода возникновения ОЗ (в гр. 3 и 4).

Д2 текущего периода заполняем уже с учетом уточнений.

Ошибка в стоимостном показателе Д2.

Пример 2. В гр. 6 по контрагенту «333333333333» завысили оплаченную часть ОЗ.Фактически оплачено было 10000 грн., а в Д2 попало значение 12000 грн. В этом случае в «уточняющем» приложении Д2 приводим только сумму уточнения («дельту»).

1 2 3 4 5 6
1 333333333333 01 2016   -2000
Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань   Х
Усього   -2000

Если нужно исправить одновременно и ИНН, и, к примеру, значение гр. 6, то тогда целесообразно применять корректурный способ: в первой строке привести ошибочные данные (стоимостные показатели при этом указываем с «минусом»), а во второй — правильные.

Часто возникает и такой вопрос: если в Д2 гр. 6 вообще не заполняли, стоит ли подавать УР? Считаем, что если вы не планируете в следующем отчетном периоде заявлять этот «минус» к бюджетному возмещению (БВ), то специально «уточняться» не нужно. Оплаты расшифруете уже при подаче следующего (текущего) приложения Д2. Если же вы планируете заявлять БВ, то лучше уточнить значение гр. 6, подав «уточняющее» приложение Д2.

Пример 3. Завысили значение по строке «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань» (не учли, что переплата частично уже съелась обязательствами к уплате). В Д2 показали значение — 3000 грн., а фактически должно быть отражено 2000 грн. На разницу ОЗ (1000 грн.) предприятие добавляет контрагента «444444444444» (период возникновения ОЗ — август 2015 года).

1 2 3 4 5 6
1 444444444444 08 2015 1000 500
Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань -1000 Х
Усього   500

Округления.

Плательщики НДС знают, что все показатели в декларации по НДС приводятся в целых гривнях без копеек ссоответствующим округлением по общеустановленным правилам (п. 4 разд. III Порядка № 21). Считаем, что это правило в полной мере касается и приложения Д2, ведь в шапке его табличной части указано, что оно заполняется в гривнях — «(грн)». Но та же программа opz значение в табличной части Д2 приводит со знаками после запятой. И только в итоговой строке «Усього» округляет их до целых чисел. Поэтому у многих плательщиков возник вопрос: в гривнях или в гривнях с копейками заполнять Д2? Ведь, к примеру, приложение Д5 заполняется с копейками, несмотря на указание «(грн)» в его шапке.

Считаю, что показатели в Д2 должны приводиться в целых значениях. Ведь если по Д5 мы сначала «собираем» показатели по контрагентам, а потом переносим округленное значение в декларацию, то в Д2 подход другой: мы сначала рассчитываем стр. 21 (а она в декларации приводится в целых гривнях), а потом уже ее расшифровываем в Д2. Кроме того, для анализа периода возникновения «минуса» используются показатели декларации, а они приводятся в целых гривнях. Поэтому и Д2 должно заполняться в целых гривнях (по крайней мере, без значений больше нуля после запятой).

Возникает вопрос: что делать, если значения в Д2 привели с копейками (и цифры после запятой больше нуля)? Если в результате округлений итоговая строка Д2 сходится со стр. 21, ничего исправлять не нужно (раз так настроено программное обеспечение, то никакой ошибки плательщик не допускал). При несоответствии стр. 21 строке «Усього» табличной части приложения Д2 программа выдает ошибку.

Если ошибка допущена в самой стр. 21

Ошибка в стр. 21 повлекла за собой и неправильное заполнение приложения Д2. В этом случае:

— сначала исправляем ошибку в стр. 21 декларации. В УР в гр. 4 указываем ошибочные данные, в гр. 5 — правильные, в гр. 6 — разницу (сумму ошибки со знаком «плюс» (не ставится) или «минус»);

— на разницу в гр. 6 УР «уточняем» приложение Д2.

Пример 4. В декларации по НДС за январь 2016 года плательщик два раза отразил одну и ту же налоговую накладную (ИНН поставщика — «555555555555»), составленную на сумму 11400 грн. (в т. ч. НДС — 1900 грн.). В результате оказалось завышено ОЗ на сумму 1900 грн. «Уточняющее» приложение Д2 в этом случае будет заполнено так:

1 2 3 4 5 6
1 555555555555 01 2016 -1900 -1900
Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань   Х
Усього -1900 -1900

Кроме приложения Д2, в этом случае нужно уточнить и приложение Д5.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация