(2016)Налоговые накладные на «особые» операции
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Рассмотрим правила составления двух довольно популярных НН: итоговой (для розницы) и на «компенсирующие» налоговые обязательства (НО) по пп. 198.5 и 199.1 НКУ.

Итоговая НН в рознице

Главная особенность итоговой НН состоит в том, что вместо НН на каждую операцию составляется одна НН за день (в конце дня). Итоговые НН могут составляться в следующих трех случаях (абз.7 п. 201.4 НКУ. п.14 Порядка № 1307 info 4):

1) поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю — неплательщику НДС, расчеты с которым проводятся через кассу, РРО, банк или платежное устройство;

2) выписки транспортных билетов, гостиничных счетов и т. п., которые содержат общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами);

3) предоставления плательщику НДС кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС, фискальный и налоговый номера поставщика. Как видите, итоговые НН можно составлять даже при продажах плательщикам НДС. Самый яркий пример - покупки через подотчетных лиц.

Выдача такого чека не лишает покупателя — плательщика НДС права потребовать составления отдельной НН. Но обратиться с таким требованием он должен в день выдачи кассового чека. В таком случае сумма, указанная в кассовом чеке, в итоговую НН не попадает. (п. 14 Порядка № 1307).

Итоговые НН составляются исключительно по итогам дня. За более длительный промежуток времени (два дня, неделю, месяц и т. п.) — их составлять нельзя.

Сколько итоговых НН составлять, если есть несколько РРО?

В письме № 4436 info 4 налоговики признали, что плательщик: вправе самостоятельно решать, сколько выписывать итоговых НН, т. е.:

- составлять отдельную итоговую НН на каждый РРО;

- составлять одну общую итоговую НН на все РРО.

В ЗІР (категория 101.17) есть консультация о том, что в случае осуществления расчетных операций филиалами, которым не делегировано право составления НН, итоговые НН нужно составлять на каждый РРО.

Как заполнить итоговую НН?

Основные правила:

1. Если в течение дня у вас есть поставки, облагаемые НДС по 20% и по 7%, вы можете включить их в одну итоговую НН.

2. Если же вы осуществляете облагаемые и НДС-льготируемые поставки — объединить их в итоговой НН не получится (п.17 Порядка № 1307). На льготные поставки (освобожденные от налогообложения) придется составлять отдельную НН.

3. Сумма в итоговой НН должна соответствовать данным Z-отчетов РРО.

Правда, расхождения между данными итоговой НН и Z-отчетом могут возникнуть, если на операцию, включенную в Z-отчет, была составлена «обычная» НН по требованию покупателя, действовавшего от имени предприятия (п.14 Порядка № 1307).Также в итоговую НН не включаем суммы «розничного» акциза.

Правила заполнения итоговой ННinfo 4

Название графы/поля Порядок заполнения
Поле «Не підлягае наданню отримувачу (покупцю)» Отметка «X» и тип причины «11» (п. 8 Поряда № 1307)
Название продавца Свое название
ИНН продавца Свой ИНН.

Название покупателя

«Неплатник»
ИНН покупателя «100000000000»
Табличная часть — раздел «Б»

Номенклатура товаров/услуг(гр. 2)

Отечественные товары сворачиваем в одну строчку под названием «Товари в асортименті». Подакцизные и импортные товары налоговики требуют формировать по группам в соответствии с кодами УКТ ВЭД (разъяснение в разделе 101.17 ЗІР)info 4
Код УКТ ВЭД (гр. 3) Налоговики требуют заполнять в том случае, если вы поставляйте подакцизные/импортные товары. При этом группируете их согласно коду УКТ ВЭД и указываете его в гр. 3
Графы 4-7 Не заполняются (письмо № 21637)

Итоговая НН подлежит регистрации в ЕРНН на общих основаниях (абз. 3 и 11 п. 201.10 НКУ). но штрафов за несвоевременную регистрацию нет (поскольку НН не выдается покупателю).

Пример. 1 апреля 2016 года ООО «Веселка» через собственный розничный магазин реализовало товары:

- отечественного производства на сумму 12000 грн. [в том числе НДС - 2000 грн.);

- подакцизные товары - сигареты (код УКТ ВЭД - 2402 20 90 20) - 60 пачек по цене 32 грн. (в том числе НДС и «розничный» акциз)

Сумма «розничного» акциза: (60 х 32 грн.): 105 % х 5 % = 91,43 грн.

Сумма НДС: ((60 х 32 грн.) - 91,43 грн.): 120% х 20 % = 304,76 грн.

База НДС: (60 х 32 грн.) - 91,43 грн. – 304,76 грн. = 1523,81 грн.

 

nn3

Сводная НН на «компенсирующее» НО

Речь идет о начислении «компенсирующих» НО согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ, т.е. когда приобретенные с НДС товары/услуги предназначены для использования в необлагаемой деятельности (необъектной, льготной, нехозяйственной) или имеют двойное назначение (используются одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности).

«Компенсирующие» НО начисляют, только если товары/услуги были приобретены с НДС (письмо ГФСУ от 07.08.2015г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

НО должны быть начислены в периоде (п.198.5 НКУ):

- приобретения товаров / услуг / основных средств - если их изначально планируется использовать в необлагаемых операциях. Судя по письму № 27896info 4 налоговики склоняются к варианту, что НО должны быть начислены в том периоде, в котором имело место первое событие (оплата или получение товаров/услуг);

- начала использования таких товаров / услуг / необоротных активов согласно «первичке» — если приобретались они изначально для облагаемых операций, но потом направление использования изменилось.

Начислить «компенсирующие» НО на дату их возникновения нужно независимо от того, включена НН в налоговый кредит или нет.

В п.198.5. и п.199.1 НКУ разрешают выписать на «компенсирующие» НО сводную НН не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода. Вместе с тем на сумму НО, начисленных согласно пп. 198.5и 199.1 НКУ.могут быть выписаны и отдельные НН. Такая отдельная НН должна быть составлена на дату возникновения «компенсирующих» НО (а не последним днем месяца).

Если будет составляться отдельная НН, для нее действуют свои правила. Она составляется с условным ИНН покупателя 400000000000. В гр. 2 такой НН нужно указывать номенклатуру товаров (а не номера и даты НН).

Сводная НН может быть составлена только с типами причин «04», «08», «09», «13» (п. 11 Порядка № 1307). Под каждый тип причины составляется отдельная сводная НН.

Правила заполнения сводной НН:

Название графы/поля Порядок заполнения
Поле «Зведена податкова накладна» Проставляем отметку «X»
Поле «Не підлягає наданню отримувачу /покупцю» Отметка «X» и один из типов причин («04», «08», «09», «13»)
Дата Последний день отчетного периода

Наименование продавца

Свое название
ИНН продавца Свой ИНН

Название покупателя

Свое название

ИНН покупателя

«600000000000»
Табличная часть – раздел «Б»
Номенклатура товаров Номера и даты «входных» НН(п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307)
Графы 3, 5 - 9 Не заполняется (абз.4 п.п.8 п. 16 Порядка № 1307)
Графа 4 Проставляем «грн» (п.п.3 п.16 Порядка № 1307)
Графа 10 Указываем базу НДС (для товаров/услуг — цена приобретения, для основных средств — балансовая стоимость). В случае составления НН на основании п. 199.1 НКУ для определения базы НДС покупную стоимость товаров / услуг / необоротных активов умножаем на коэффициент «антиЧВ» (100% - ЧВ).

 

nn4

Комментарии  

alexandr
0 # alexandr 21.07.2016 10:57
Якщо компенсуючі зведені ПН випусують на імпортовані товари, що вказувати в графі 2 ? В данному випадку відсутні ПН з податковим кредитом
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 26.07.2016 03:50
Прочитайте на своїй електроггій пошті.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 21.07.2016 12:31
Так вказувати.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
alexandr
0 # alexandr 21.07.2016 14:55
Так що там вказувати?
на імпортні товари відсутні ПН є тільки ВМД
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация