Исправление ошибок в налоговых накладных после регистрации
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

До 01 января 2015г. исправить подобную ошибку было фактически невозможно. В Обобщающей налоговой консультации, по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита (утверждена приказом ГНСУ от 16.02.2012 г.) предлагали составить новую, правильно оформленную налоговую накладную, но не регистрировать ее в ЕРНН (потому что не предусмотрена возможность регистрации в ЕРНН двух налоговых накладных с одинаковыми реквизитами). В реестре выданных и полученных налоговых накладных отражать только правильную налоговую накладную, а о не правильной налоговой — просто забыть. А в конце 2014 года в подкатегории 101.19 появился вообще категоричный ответ: «...в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, такой налогоплательщик не имеет права выписать новую налоговую накладную с исправленными показателями и зарегистрировать ее в ЕРНН. Кроме того, налоговая накладная, содержащая ошибочные показатели, исключению из ЕРНН не подлежит».

С нового года редакция п. 192.1 позволяет составлять расчет корректировки к налоговой накладной даже в случае исправления ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг. То есть ошибочную накладную, независимо от сути ошибки, можно откорректировать. Процедура регистрации расчета-корректировки прописана в Порядке электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденном постановлением КМУ от 16.10.2014 г. Расчет корректировки составляется поставщиком товаров (услуг), но регистрацию в Едином реестре налоговых накладных такой корректировки решили распределить (п. 15):

  • поставщик (продавец) товаров (услуг) регистрирует, если предполагается увеличение суммы компенсации в пользу такого поставщика, или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет суммы компенсации, или же когда накладные не выдаются покупателю;
  • получатель (покупатель) товаров (услуг) регистрирует, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику, и для этого поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Получается, если корректировка связана с ошибкой в налоговой накладной, но не приводит к изменению суммы НДС, направлять покупателю расчет-корректировку не требуется. Все «манипуляции» продавец проводит самостоятельно. Теперь же вопрос заключается в том, как на практике составить расчет-корректировку, если в налоговой накладной допущена ошибка, не связанная с изменением суммы компенсации? Например, если неправильно указаны номенклатура товара (услуги), дата, номер накладной или адрес покупателя/продавца. Ведь форма расчета (утвержденная приказом Минфина от 14.11.2014 г.) содержит только графы, связанные с корректировкой налоговой накладной лишь при изменении количества и/или стоимости товаров (услуг).

С наименованием товара (услуги) несколько проще. Тогда в одной строке расчета со знаком «минус» в графе «Коригування кількості» указывают сведения из налоговой накладной с ошибочным названием товара. А во второй строке — правильную номенклатуру с теми же суммами количества, стоимости товара (услуги) и суммы НДС. Причину корректировки можно назвать «Ошибка в номенклатуре товаров». Повторим: с 01.01.2015 г. исправлять ошибку с помощью расчета корректировки позволяет абз. 2 п. 192.1.

Нечто подобное мы делаем, когда исправляем не правильный ИНН контрагента в к: сначала «вычитаем» неправильную запись, а затем фиксируем новую — с правильными показателями.

Еще больше вопросов в случае ошибочной записи даты, номера накладной или адреса покупателя/продавца. Граф для корректировки этих данных расчет не содержит.

Более того: в проекте изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. чиновники хотят вообще запретить исправлять информацию о дате и номере налоговой накладной: «Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере».

Если же попытаться изменить другие данные, напрашивается вывод: нужно полностью аннулировать налоговую накладную. А вместо этого, по логике, выписать новую — уже с правильными реквизитами. Однако как поступить, если день выписки налоговой накладной уже истек? Ведь формировать ее следует именно в день возникновения налогового обязательства (п. 201.4). И Кодекс не содержит никаких послаблений в случае исправления показателей налоговой накладной. Форма же расчета корректировки не позволяет «откорректировать» ни данные о местонахождении, ни номера договоров или любые прочие неколичественные и не стоимостные показатели.

Вывод неутешителен: право на исправление ошибки существует, но «инструментарий» отсутствует. И предложенные чиновниками изменения в порядок заполнения налоговой накладной вопрос не снимают. Считаем, что контролеры или должны предоставить разъяснения по практическому применению ныне действующей формы расчета-корректировки, или же инициировать создание новой формы и порядка ее применения.

Что делать с ошибками 2014 года? Вопрос полемический. Действительно, обновленный, п. 192.1 не содержит оговорок о невозможности исправления ошибок в налоговых накладных в прошлом году. Поэтому приходим к выводу, что и к старым налоговым накладным можно составлять расчеты - корректировки для исправления ошибок. Впрочем, понятно: исправления вносили, учитывая именно внедрение системы электронного администрирования, которая заработала в тестовом режиме с 01.01.2015 г. (см. письмо ГФСУ от 19.01.2015 г.).

Кроме того, согласно текущей редакцией п. 22 расчеты - корректировки, составляемые ко всем налоговым накладным, которые были оформлены до 01.01.2015 г., а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику налога, подлежат регистрации в ЕРНН. Однако в вышеупомянутом проекте изменений чиновники предлагают «передвинуть» предельную дату на 01.02.2015 г. Ведь 31.12.2014г. оказалось, что «тотальная» регистрация перенесена на 01.02.2015 г. Что опять-таки свидетельствует: новации идут в ногу с внедрением системы электронного администрирования.

Несмотря на изложенные сомнения, исправить ошибку в прошлогодней налоговой накладной все-таки можно. Однако безопаснее зарегистрировать расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных, ведь много времени операция не займет.

Комментарии  

Аня
0 # Аня 06.11.2016 10:03
12.01.2015 ошибочно зарегистрировала нн со словом "предоплата", что делать?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 15.12.2016 05:29
Необходимо сделать корректировку.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 07.11.2016 10:02
Можно сделать корректировку без суммы.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Таня
+5 # Таня 16.11.2016 14:31
А если ошибочно указано название предприятия.Как поменять? Предыдущего названия предприятия не существует.Как вернуть назад?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация