(2016)Новая декларация: приложение Д2
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Одним из наиболее сложных моментов в заполнении декларации по НДС за январь 2016 года заполнение «реинкарнированного» приложения Д2. В нем нужно расшифровывать остатки отрицательного значения (ОЗ), которые включаются в счет НК следующих периодов. Заполняем это не только в разрезе периодов возникновения ОЗ, но и в разрезе контрагентов.

Заполнять приложение Д2 нужно только тем плательщикам, у которых в текущей (январской) декларации заполнена стр. 21, т.е. если вы зачисляете остаток ОЗ в счет НК следующего периода. Остальные приложение Д2 не подают. В приложении Д2 нужно расшифровать, как образовалось значение по стр. 21. Ниже представим примерный алгоритм действий для заполнения Д2.

Этап 1.Определяем периоды, в которых возникло ОЗ, сформировавшее стр. 21 январской декларации.

Рассмотрим на примере.

tabl 1

 

По условиям нашего примера значение стр. 21 за январь равно 9000 грн. Нам нужно «разложить», как образовался этот остаток.

1).Анализируем декларацию за январь. «Минус» по стр. 21 образовался за счет «минуса» по стр. 19. Поскольку в январской декларации стр.19 включает не только «чистое» ОЗ периода (как было в предыдущих декларациях), но и переходящий «минус» (стр. 16.1), нужно определить, ОЗ какого периода «сидит» в стр.19. Для этого смотрим, заполнена ли у нас в декларации стр. 16.1.

tabl 2

В нашем случае стр. 19 меньше стр. 16.1, значит, ОЗ января в ней нет. Это легко проверить, если вычесть из суммы НК (стр. 17) остаток ОЗ, который перенесли в стр.16.1, и сравнить его с обязательствами: 14000 > (23000 -13000).

2).Поскольку «минус» не январский, переходим к анализу декларации за декабрь. Определять наличие текущего ОЗ по доянварским декларациям значительно легче — сделать это можно по стр. 19. В доянварских декларациях стр. 19 содержала только ОЗ, сформировавшееся в текущем периоде. В январской и последующих - включает 03 текущего периода + остаток ОЗ предыдущего периода.

ОЗ декабря - 7000 грн. Также стр. 24 декабрьской декларации включает ОЗ предыдущих периодов (6000 грн.). В декабре плательщик решил заявить БВ 4000 грн. Предположим, что оно заявлялось за счет оплаченного НК декабря. Поэтому фактически из декабрьского «минуса» осталось только 3000 грн. (7000 - 4000). Соответственно, наш остаток ОЗ по стр. 21 январской декларации (9000 грн.) частично был сформирован за счет ОЗ декабря (3000 грн.).

3).Расчетным путем определяем, какой остаток ОЗ подлежит дальнейшей расшифровке: 9000 (значение стр. 21 за январь) - 3000 (отловленный остаток за декабрь) = 6000 (грн.).

4).Переходим к декларации за ноябрь. Поскольку стр. 19 в ней пустая, значит, ОЗ ноября в стр. 24 декларации за ноябрь нет.

5).Переходим к октябрю. Заполненная стр. 19 свидетельствует, что ОЗ сформировано в октябре. Этот остаток в полной сумме «дошел» до стр. 24, т.е. не был «съеден». Из него берем нашу недостающую сумму - 6000 грн.

По итогу мы выяснили, что ОЗ января (9000 грн.) сформировано за счет: ОЗ декабря (3000 грн.) и ОЗ октября (6000 грн.). По сути, для заполнения Д2 мы определили значения для гр. 3, 4 и 5.

Этап 2. Определяем оплаченную часть 03 (для заполнения гр. 6).

Для этого нам нужно проанализировать НК периодов, в которых сформировано ОЗ (по условиям нашего примера это декабрь и октябрь 2015 года). Приведем пример с декабрем. Сумма НК у нас в декабре - 22000 грн. (стр. 17 декларации). Посмотрим, как был оплачен этот НК.

Анализ НК за декабрь 2015 года

Дата

операции

Операция, по которой отражен НК Сумма НК, грн. Оплачен НДС поставщику / таможенным органам за период с 01.12.2015 г по 31.01.2016 г., грн.
12.12.2015 г. Предоплата за товары ООО «Радуга»(ИНН 111111111111) 2000 2000 (12.12.2015 г.). Фактически перечислено 12000 грн., в том числе НДС - 2000 грн.
18.12.2015 г. Уплата НДС на таможне (номер ТД 123456) 2000 2000 (18.12.2015 г.)
22.12.2015 г.

Получен товар от ООО «Осень»

(ИНН 222222222222)

15000 2000 (12.01.2016 г.)
28.12.2015 г. Получены услуги от ООО «Весна» (ИНН 333333333333) 3000 -
Итого 22000 6000

Поскольку в декабре заявлялось БВ в сумме 4000 грн., эту сумму нужно вычесть из оплаченной части. То есть «фактически» оставшийся оплаченный НК составляет 2000 грн. (6000-4000).

Из нашего ОЗ декабря (3000 грн.) оплаченный НК составил только 2000 грн. Предположим, что БВ заявлялось за счет оплат контрагенту с ИНН 222222222222 и оплаты НДС на таможне.

Если фактический оплаченный НК больше ОЗ за период, который мы расписываем, то в гр. 6 табличной части Д2 дублируем сумму, указанную в гр. 5 (ведь ОЗ полностью оплачен).

Точно так же поступаем и с анализом НК за октябрь.

Этап 3. Расписываем «минус» в разрезе контрагентов (поставщиков).

В шапке таблицы приложения Д2 речь идет о расшифровке ИНН покупателя. Думаю, это ошибка. Ведь в таком случае плательщик должен вписать свой ИНН. Все-таки здесь они хотят видеть расшифровку в разрезе контрагентов-поставщиков.

Каких контрагентов выбираем? Пока на этот вопрос ответить достаточно сложно. Скорее всего, налоговики вскоре «опубликуют» свою методику выборки контрагентов, но пока этого не случилось. Думаю можно поступать так:

- если «минус» у вас полностью оплачен (т.е. «оплаты» превысили значение ОЗ), в этом случае вы можете на свое усмотрение выбрать любых контрагентов, по покупкам у которых вы показали НК в периоде, за который вы расписываете ОЗ (естественно, кроме тех, оплаты которых вы «подложили» под заявленное БВ);

- если «минус» оплачен не полностью (как в условиях нашего примера), тогда на неоплаченную часть нужно будет вписать контрагентов, с которыми вы еще не произвели оплату (также выбираем на свое усмотрение).

Но не исключаем, что налоговики захотят, чтобы в приложении Д2 контрагенты указывались в порядке хронологии возникновения НК. Но соответствующих требований в НКУ нет.

В гр. 2 при этом указывается только ИНН контрагента. Если «минус» возник в результате уплаты НДС на таможне, то, считаем, в гр. 2 приложения Д2 нужно указать номер ГТД.

Этап 4. Заполняем табличную часть приложения Д2. Покажем, как по данным нашего примера будет выглядеть Д2.

Фрагмент приложения Д2 за январь

1 2 3 4 5 6
1 555555555555 10 2015 6000  
2 111111111111 12 2015 2000 2000
3 333333333333 12 2015 1000
<…>
Усього 9000 2000

Отдельно скажем о строке «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань».

Эта строка может быть заполнена в том случае, если вы определили. Что «минус» по сто. 21 январской декларации «тянется» еще с декларации за июль 2015 года.

Если «минус» возник в после июльских декларациях — заполнять эту строку не нужно.

Напомним, что суммы ошибочных переплат по состоянию на 01.07.2015 г. были включены в стр. 20.2 декларации за июль и могли образовать «минус» по июльской декларации или привести к увеличению уже существовавшего июльского «минуса».

При этом, как сказано в самой форме таблицы приложения Д2, нам нужно показать только суммы остатка этих переплат.

Для этого придется провести еще одну аналитическую работу и посмотреть, не «съелись» ли эти суммы переплат положительным значением (стр. 18) июльской декларации и деклараций последующих периодов (ведь действует хронология: сначала используется ОЗ, образовавшееся ранее, потом — более новое).

Эти переплаты, по сути, не являются оплаченным НК, а значит, если в будущем вы захотите получить БВ, то ОЗ, которое сформировано за счет «старых», переплат, заявить к БВ нельзя.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация