Новый реестр налоговых накладных
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация
Приказом от 17.12.2012 г. № 1340 Министерством финансов Украины утверждены новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения. Особых изменений в порядке заполнения Реестра не произошло. По сути, в нем уточнены те неоднозначные моменты, которые не были урегулированы ранее действовавшим Порядком № 1002. Многие из этих уточнений перекочевали из Единой базы налоговых знаний. Часть изменений связана с приведением Реестра в соответствие с последними изменениями в НК.
Среди новшеств можно отметить более четкое урегулирование порядка отражения налоговых накладных с распределяемым налоговым кредитом. Теперь распределение в Реестре налогового кредита проводится сразу по получении налоговой накладной.
Несколько изменены условные обозначения для отражения «видов документов». Так, к примеру, «обычная» налоговая накладная в зависимости от способа ее выдачи должна отражаться в Реестре условным обозначением ПНП (если она выдается в «бумажном» виде) или ПНЕ (если она выдается в электронном виде).
Новшеством является и то, что теперь в разделе I Реестра отведена специальная графа для отражения операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины.
Но обо всем по порядку.
 
С какой даты следует начинать вести Реестр по новой форме?
Как указано в приказе № 1340, которым утверждена новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных(далее — Реестр),этот приказ вступает в силу«с первого числа месяца, следующего за месяцем со дня его официального опубликования». Официально он был опубликован в журнале «Офіційний вісник України» от 19.02.2013 г. № 11.Соответственно вести Реестр по новой форме нужно начиная с 1 марта 2013 года.
 
Что изменилось в форме Реестра
Шапка Реестра
Здесь произошли следующие изменения:
1. В поле 02 «Відмітка про подання до декларації з податку на додану вартість з позначкою:» изменились названия типов декларации, к которым подаются Реестры (декларации с кодами: 0110, 0121 — 0123, 0130 и 0140). Названия типов декларации теперь соответствуют новой «унифицированной» форме декларации по НДС, утвержденной приказом МФУ от 17.12.2012 г. № 1342.
2. В поле 03 «Звітний податковий період» вместо поля «квартал» появилось поле «ознака квартального звітування». Его заполняют те плательщики, у которых отчетным (налоговым) периодом является квартал (абз. 2 п. 3 разд. II Порядка № 1340).
3. В поле 04 «Платник» добавилась информация о плательщиках-НДС — инвесторах (операторах), которые ведут отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции. В этом поле инвестор (оператор) вписывает наименование, дату и номер соглашения о распределения продукции.
4. В полях 05 «Індивідуальний податковий номер»и 06 «Номер свідоцтва про реєстрацію» произошли «косметические» правки: слова «ПДВ» заменены на «податку на додану вартість».
 
Разделы I и II Реестра
Основное новшество — появление в разделе I Реестра гр. 13 «Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України» (подробнее см. с. 42 данной статьи). Все остальные правки носят несущественный характер. Так:
1. Слова «дата виписки» заменены на «дата складання». Связано это с изменениями, которые были внесены в п. 201.1 НК Законом № 4834.
2. «ВМД» заменено на «митна декларація».
3. Ставка «20» заменена на «основна ставка». Это вызвано тем, что с 01.01.2014 г. ставка НДС будет составлять 17 %.
4. В графах «порядковий номер» раздела I (гр. 3) и раздела II (гр. 4) в скобках добавлено, что в них также указывается «реєстраційний номер — для митної декларації».
5. В графе 12 раздела I вместо понятия «экспорт товарів» используется понятие «вивезення товарів за межі митної території України». В разделе II Реестра в общем названии к гр. 9 — 16 вместо понятия «імпорт товарів» используется понятие «ввезення на митну території України товарів».
 
Изменения в Порядке ведения Реестра
Исключена возможность подачи копий Реестров на флешках, дисках
По-прежнему плательщики НДС обязаны вести Реестр в электронном виде в утвержденном формате и по собственному желанию, в бумажном виде (п. 3 Порядка № 1340).
Ежемесячно, в сроки, предусмотренные для подачи месячной декларации по НДС, плательщики, в том числе и те, для которых отчетным налоговым периодом является квартал, подают органу ГНС копии записей в Реестрах за такой период в электронном виде (абз. 3 п. 3 Порядка № 1340).
Однако теперь плательщики могут подавать электронные копии Реестров налоговому органу исключительно с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования (через Интернет) с использованием электронной цифровой подписи в утвержденном формате (абз. 3 п. 3 разд. I Порядка № 1340). Возможность подачи копий Реестров на электронных носителях (флешках, дисках) Порядком № 1340 не предусмотрена.
 
Подача Реестров плательщиками, которые зарегистрированы в середине месяца
В Порядок № 1340 теперь введена норма о том, как подавать Реестры плательщикам НДС, которые зарегистрированы не с первого календарного дня месяца. В этом случае первый отчетный период для них будет «удлиненным». Согласно абз. «а» п. 202.1 НК начинается он со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца (т. е. первый отчетный период по НДС составляет более одного календарного месяца). При этом, как указано в абз. 4 п. 3 разд. I Порядка № 1340, копии Реестровплательщик должен подать органу ГНС отдельно за месяц, в котором была осуществлена регистрация плательщиком НДС и отдельно за месяц, следующий за месяцем регистрации. То есть за первый отчетный налоговый период будут поданы одна декларация и два Реестра. Первый Реестр нужно подать (без декларации) в течение 20 календарных дней, следующих за окончанием календарного месяца, в котором осуществлена регистрация плательщиком НДС. Второй Реестр подается вместе с декларацией по НДС. Аналогичные разъяснения содержатся и в ЕБНЗ (раздел 130.23).
Однако здесь возникает вопрос, как заполнить в этом случае поля 01 «Подається до декларації з податку на додану вартість» и 03 «Звітний (податковий) період» при подаче первого Реестра, когда его подача не совпадает с подачей декларации В разделе 130.23 ЕБНЗ налоговики отмечают, что в таких случаях поле 01 вообще не подлежит заполнению, а в поле 03 указывается отчетный период, включающий в себя календарные месяцы, за которые подаются Реестры.
 
Заполнение стоимостных показателей Реестра
Порядком уточнено, что все графы Реестра, содержащие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками (абз. 2 п. 2).
        Заполнение раздела I Реестра «Видані податкові накладні»
 
Нумерация документов в Реестре (гр. 1)
Теперь Порядком № 1340 четко закреплено, что нумерация записей в Реестре осуществляется удобным для плательщика способом (абз. 2 п. 2.1):
—либо с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально);
—либо нарастающим итогом с начала года.
Ранее аналогичного рода разъяснения были приведены в ЕБНЗ.
 
Графа 3 «Порядковый номер»
Порядковый номер налоговой накладной/расчета корректировки по-прежнему должен соответствовать номеру из графы 1. В случае несоответствия номеров в этих графах Реестр считается действительным, однако плательщику может грозить административный штраф (об этом говорилось в разделе 130.23 ЕБНЗ).
В случае экспорта товаров в гр. 3 проставляется регистрационный номер таможенной декларации (абз. 2 п. 2.3 разд. III Порядка № 1340). Об этом также сказано в самом названии графы 3. При этом Порядок не содержит никаких указаний насчет того, сколько нужно указывать знаков регистрационного номера таможенной декларации. Ранее, напомним, в письме ГНАУ от 26.01.2011 г. № 2049/7/16-1117, изданном под старый Порядок № 1002, налоговики указывали, что в гр. 3 должны проставляться последние шесть знаков порядкового номера таможенной декларации.
 
Подкорректированы условные сокращения для заполнения гр. 4 «вид документа» раздела I.
Приведем их в таблице.

Сокращение

Основание для записи в разделе I Реестра

ПНП

Налоговая накладная, составленная в «бумажном» виде

ПНЕ

Электронная налоговая накладная

В случае выписки налоговой накладной по отдельным операциям, при осуществлении которых два экземпляра налоговой накладной остаются у выписавшего их лица, к виду документа («ПНП» или «ПНЕ») добавляется тип причины, указанный в п. 8 Порядка № 1379:
01—превышение обычной цены над фактической;
02—поставка неплательщику НДС;
03 — натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;
04 —поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;
05 —ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика;
06 —перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;
07— экспортные поставки;
08 — поставка для операций, не являющихся объектом обложения НДС;
09 — поставка для операций, освобожденных от обложения НДС;
10— признание условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся на учете плательщика на день аннулирования его регистрации как плательщика НДС, в отношении которых был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика НДС;
11 — выписана по ежедневным итогам операций;
12 — выписана на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;
13—использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;
14 —выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента.
Например, для бумажной НН, которая выписана на сумму превышения обычной цены над фактической (тип причины 01), в графе 4 разд. I Реестра будет указано «ПНП01»
РКП
Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, составленный на бумажных носителях
РКЕ
Электронный расчет корректировки количественных икачественных показателей к налоговой накладной
МДП
Таможенная декларация, составленная на бумажных носителях
МДЕ
Электронная таможенная декларация
БО
Документ бухгалтерского учета
При этом к сокращенному виду документа добавляется буква «У» (например, ПНПУ), если исправляются ошибки и данные документа включаются в уточняющие расчеты.
Графа 6 «Індивідуальний податковий номер»
Уточнено, что в случае, если плательщик выписывает налоговую накладную, в которой в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляется ноль, то и при заполнении гр. 6 также проставляется ноль.
 
Графа 13 «Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України»
Как заполнять эту графу, в Порядке прописать забыли. Исходя из названия, в этой графе должны отражаться операции по поставке услуг, место поставки которых определено в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины.
Налоговая накладная в этом случае не выписывается (операции не являются объектом обложения НДС), учет таких операций ведется на основании документов бухгалтерского учета.
Соответственно графы раздела I Реестра следует заполнить следующим образом:
графе 1 указывается порядковый номер записи в Реестре.
графах 2 и 3 — соответствующие реквизиты бухучетного документа.
графе 4 проставляется условное обозначения «БО».
графе 5 — наименование (Ф. И. О. — для физлица-предпринимателя) покупателя.
графе 6 ставится ноль.
графах 7 и 13 показывается общая сумма поставки услуг.
-графы 8 — 12 не заполняются.
 
Заполнение раздела II Реестра «Отримані податкові накладні» 
        Заполнение графы 2 «дата отримання» при внесении в Реестр налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН и полученной в месяце, следующем за месяцем ее выписки.
Налоговая накладная, зарегистрированная в месяце, следующем за месяцем ее выписки, можетотражаться покупателем как в периоде ее выписки, так и в периоде получения. Это, в частности, следует из абз. 2 п.п. 2.2 разд. IV Порядка № 1340. Аналогичные разъяснения содержатся и в Обобщающей налоговой консультации № 127. При этом, как указано в абз. 2 п. 2.2 разд. IV Порядка № 1340, в гр. 2 разд. II Реестра «дата отримання» указывается фактическая дата получения налоговой накладной независимо от того, в каком отчетном периоде они будут отражены в составе налогового кредита (в отчетном периоде ее составления или в отчетном периоде ее получения).
 
Новые условные обозначения для указания «вида документа» в гр. 5
Обновились условные обозначения, применяемые для отражения видов документов, на основании которых осуществляется запись в разделе II Реестра. Примечательно, что среди условных обозначений для раздела II появилось обозначение «БО» — документ бухгалтерского учета. Ранее Порядок № 1002 (п. 8.4) предусматривал возможность использовать это обозначение только для I раздела Реестра, когда плательщик НДС отгружает товары/услуги, не являющиеся объектом обложения НДС. Но ГНСУ в своих разъяснениях говорила о том, что обозначение «БО» можно использовать и для II раздела Реестра при отражении операций по приобретению/поставке товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения. Теперь все стало на свои места.
Сокращения для гр. 5 «вид документа» раздела II Реестра приведем ниже в таблице (п. 2.4 разд. IV Порядка № 1340).

Сокращение

Основание для записи в Реестре
ПНП
Налоговая накладная, составленная в «бумажном» виде
ПНЕ
Электронная налоговая накладная
РКП
Расчет корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной
(приложение 2 к налоговой накладной), составленный в бумажном виде
РКЕ
Электронный расчет корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной)
МДП
Таможенная декларация, составленная в бумажном виде
МДЕ
Электронная таможенная декларация
ЧК
Кассовый чек
ТК
Транспортный билет
ГР
Гостиничный счет
ПЗ
Счет за услуги связи
ПО
Услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета
ЗП
Заявление плательщика и копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг (п. 201.10 НК)
НП
Документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, которые не зарегистрированы плательщиками НДС
БО
Документ бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерская справка

При этом к сокращенному виду документа добавляется буква «У» (например, ПНПУ), если исправляются ошибки и данные документа включаются в уточняющие расчеты.

Записи в Реестре на основании бухгалтерской справки
Урегулирован порядок отражения в разделе II Реестра записей на основании бухгалтерской справки. В частности, в п. 2.4 разд. IV Порядка № 1340 указано, что записи в Реестре на основании бухгалтерской справки осуществляются при:
—корректировке налогового кредита в случаях частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства;
—корректировке поставки сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта;
—корректировке налогового кредита, проводимой в конце года в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых операциях. Особенности отражения в Реестре записей на основании бухгалтерской справки в этом случае урегулированы абз. 2 п. 2.10 разд. IV Порядка № 1340;
—восстановлении НДС, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в облагаемых операциях.
В Реестр записи на основании бухгалтерской справки вносятся таким образом:
—в графе 2 указывается дата составления бухгалтерской справки;
—в графах 3, 4, 6, 7 — соответственно дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки);
—в графе 5 — указывается вид документа «БО», к которому добавляются обозначения вида документа, которым подтверждается операция по поставке (БОПНП — в случае отнесения в состав налогового кредита сумм НДС на основании бумажной накладной, БОНПЕ — на основании электронной налоговой накладной и т. п.). При этом суммы в графах 9, 10 указываются со знаком «+», а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 — со знаком «-».
 
 Отражение кассовых чеков на сумму более 240 грн.
Урегулирован вопрос с отражением кассовых чеков на сумму более 240 грн. (включая НДС). Как указано в п. 2.4 разд. IV Порядка № 1340, если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 грн. (без учета НДС), плательщик не имеет права отнести в состав налогового кредита ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении товаров/услуг, ни ее часть.
Аналогичные выводы содержатся и в письме ГНАУ от 22.04.2011 г. № 7680/6/16-1515-20. В связи с этим рекомендуем покупателям в случае совершения покупки за наличные на сумму более 240 грн. (с учетом НДС) требовать от продавца налоговую накладную.
Если же кассовый чек на сумму более 200 грн. (без учета НДС) все-таки получен, то согласно п. 2.4 разд. IV Порядка № 1340 плательщик в графе 5 проставляет обозначение «ЧК» (кассовый чек) и заполняет графы 13 и 14 раздела II Реестра.
 
 Откорректирован порядок отражения налоговых накладных с распределяемым налоговым кредитом
Ранее согласно требованиям п.п. 11.10 старого Порядка № 1002 распределяемые налоговые накладные необходимо было сначала отразить как обычные налоговые накладные, а затем, в последний день месяца, осуществив по ним распределение «входного» НДС исходя из коэффициента распределения (ЧВ), сделать корректировочную запись, уточняющую сумму ранее отраженного налогового кредита. При этом «распределяемые» налоговые накладные обозначались в гр. 5 «вид документа» с добавлением буквы «Р» — «ПНР».
Теперь такой алгоритм заполнения Реестра используют только те плательщики НДС, у которых впервые возникает необходимость распределения налогового кредита и которые не знают свой коэффициент распределения и определят его только по итогам первого отчетного (налогового) периода появления необлагаемых операций.
Все остальные плательщики, которые знают свой коэффициент распределения (ЧВ), исходя из норм п. 2.10 разд. IV Порядка № 1340 должны распределять НДС по соответствующим графам Реестра сразу в момент получения налоговой накладной, не дожидаясь конца месяца:
«если плательщик проводит распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, в день получения налоговой накладной сумма, соответствующая части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, записывается в графах 9, 10 Реестра, а сумма, соответствующая части использования в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения — в графах 11, 12».
В последнем отчетном периоде календарного года плательщики, которые осуществляют одновременно облагаемые и необлагаемые операции, согласно правилам ст. 199 НК должны пересчитать налоговый кредит, отраженный в течение года по новому коэффициенту распределения (ЧВ), который определяется исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых операций. Порядок № 1340 урегулировал, как показать такой перерасчет в Реестре.
Согласно абз. 2 п. 2.10 разд. IV Порядка № 1340 корректировка налогового кредита, которая проводится в связи с перерасчетом ЧВ по итогам года, осуществляется на основании бухгалтерской справки. При регистрации такой бухгалтерской справки в разделе II Реестра за последний налоговый период календарного года производится следующая запись:
—в графе 2 указывается дата последнего дня отчетного периода календарного года (т. е. 31 декабря);
—в графе 3 проставляется дата составления бухгалтерской справки;
—в графе 5 указывается вид документа (БО);
—в графе 10 — сумма корректировки НДС, определенная в приложении 7 к декларации по НДС, с соответствующим знаком («+» или «-»).
        
Порядок исправления ошибок
Как и ранее, исправление ошибок в Реестре осуществляется методом «сторно» по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления ошибки (п. 1 Порядка № 1340). При этом корректировка ошибочных записей не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.
Но теперь в Порядке конкретизировано, как именно заполнять графы Реестра при исправлении ошибки.
Так, в п. 2 разд. V Порядка № 1340 указано, что при исправлении ошибки методом «сторно» одновременно вносятся две записи: ошибочная со знаком «-» и правильная запись со знаком «+». Исправление ошибки методом «сторно» осуществляется в том отчетном периоде, в котором она выявлена (абз. 2 п. 2 разд. V Порядка № 1340).
При выявлении ошибки в Реестре согласно Порядку № 1340 необходимо сделать две записи:
—повторить неправильную запись с указанием в графах 7 — 12 разд. I и/или графах 8 — 16 разд. II показателей с противоположным знаком (сторнировочная запись). При этом обратите внимание: в Порядке механически упущено упоминание о гр. 13 раздела I Реестра;
—сделать правильную запись (в том виде, в каком она должна бала быть сделана изначально с соответствующим знаком «+» или «-»).
При этом в колонках 2 — 6 разд. I и/или колонках 2 — 7 разд. II Реестра дублируются реквизиты документа, количественные показатели которого сторнируются.
Если исправление ошибки требует подачи плательщиком уточняющего расчета, то к виду документа добавляется буква «У» (например, ПНПУ). Запись о включении показателей такого документа в уточняющий расчет указывается отдельной строкой в строке «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період» Реестра.
Кроме того, исправление ошибки методом «сторно» предполагает составление Бухгалтерской справки (п. 9 Порядка № 356, п. 4.3 Положения № 88). Справка должна содержать причину ошибки, ссылки на документы и учетные регистры, в которых допущена ошибка, и подписывается работником, составившим справку, и после ее проверки — главным бухгалтером.
 
Пример. При внесении в Реестр налоговой накладной № 1 от 01.03.2013 г., выданной ООО «ВЕСТА» (ИНН — 123456789101) на бумажном носителе, в графу 3 была ошибочно занесена неправильная дата (вместо 01.03.2013 г. указано 04.03.2013).
№ з/п

Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, митна декларація, документ бухгалтерського обліку

Загальна сума постачання, включаючи податок на додану вартість
Постачання товарів/послуг та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які:
Вивезення товарів за межі митної території України (база оподаткування)
Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України
дата складання
порядковий номер (реєстраційний номер — для митної декларації)
вид документа
платник податку — покупець
підлягають оподаткуванню за ставкою
звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума постачання)
основною
0 %
найменування
(П. І. Б. — для фізичної особи —
підприємця)
індивідуальний податковий номер
база оподаткування
сума податку на додану вартість
база оподаткування
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
04.03.2013
1
ПНП
ТОВ «ВЕСТА»
123456789101
36000,00
30000,00
6000,00
       
2
04.03.2013
1
ПНП
ТОВ «ВЕСТА»
123456789101
-36000,00
-30000,00
-6000,00
       
<...>
13
01.03.2013
1
ПНП
ТОВ «ВЕСТА»
123456789101
36000,00
30000,00
6000,00
       
Далее на примерах покажем порядок заполнения Реестра. 
Реєстр виданих та отриманих податкових накладних
 
Розділ I. Видані податкові накладні

№ з/п

Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, митна декларація, документ бухгалтерського обліку
Загальна сума постачання, включаючи податок на додану вартість
Постачання товарів/послуг та послуги, надані нерезидентом на митній території України, які:
Вивезення товарів за межі митної території України (база оподаткування)
Постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України
дата складання
порядковий номер (реєстраційний номер — для митної декларації)
вид документа
платник податку — покупець
підлягають оподаткуванню за ставкою
звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування (сума постачання)
основною
0 %
найменування
(П. І. Б. — для фізичної особи —
підприємця)
індивідуальний податковий номер
база оподаткування
сума податку на додану вартість
база оподаткування
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. НН, выписанные на поставку товаров (услуг) по ставке 20 %
Пример. 04.03.2013 г. отгружены товары ООО «ВЕСТА» (ИНН — 232323232323) на сумму 36000 грн. (в том числе НДС — 6000 грн.). Составлена бумажная налоговая накладная № 1.
1
04.03.2013
1
ПНП
ТОВ «ВЕСТА»
232323232323
36000,00
30000,00
6000,00
       
Пример. 05.03.2013 г. получена предоплата за услуги от ФЛП ИВАНОВА ИВАНА ИВАНОВИЧА (ИНН — 1234567890) на сумму 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.). Составлена электронная налоговая накладная № 2.
2
05.03.2013
2
ПНЕ
ІВАНОВ ІВАН ІВАНОВИЧ
1234567890
24000,00
20000,00
4000,00
       
2. Запись без НН, если поставка — не объект налогообложения
Пример. 06.03.2013 г. начислены к уплате проценты по договору финансового лизинга с ООО «ВЕГА» в сумме 12000 грн. Составлен акт № 15 (не являются объектом обложения НДС согласно п.п. 196.1.2 НК).
3
06.03.2013
15
БО
ТОВ «ВЕГА»
0
12000,00
     
12000,00
   
3. НН для покупателя — неплательщика НДС
Пример. 07.03.2013 г. отгружены товары ФЛП ВИСЫЧУ ИВАНУ ИВАНОВИЧУ (неплательщику НДС) на сумму 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). Составлена бумажная налоговая накладная № 4 с указанием типа причины, по которой оба экземпляра остаются у предприятия — «02».
4
07.03.2013
4
ПНП02
Поставка неплатнику податку
0
18000,00
15000,00
3000,00
       
4. НН, выписанная на поставку товаров/услуг по ставке 0 %
Пример. 07.03.2013 г. предоставлены услуги по перевозке груза из Харькова в Польшу ООО «СМАРТ» (ИНН — 343434343434) на сумму 10000 грн. (без НДС). Перевозка оформлена накладной СМR. Выписана бумажная налоговая накладная № 5.
5
07.03.2013
5
ПНП
ТОВ «СМАРТ»
343434343434
10000,00
   
10000,00
     
5. НН, выписанная на поставки, освобожденные от НДС
Пример. 11.03.2013 г. отгружены лекарственные препараты ООО «СТАРТ» (ИНН — 313131313131) на сумму 18000,00 грн. (без НДС). Льгота по п.п. 197.1.27 НК. Выписана электронная налоговая накладная № 6.
6
11.03.2013
6
ПНЕ
ТОВ «СТАРТ»
313131313131
18000,00
     
18000,00
   
6. Итоговые НН
Пример. 11.03.2013 г. согласно данным Z-отчета РРО проданы товары в ассортименте конечным потребителям за наличные средства на общую сумму 96000 грн. (в том числе НДС — 16000 грн.). Выписана бумажная налоговая накладная № 7.
7
11.03.2013
7
ПНП11
Щоденний підсумок операцій
0
96000,00
80000,00
16000,00
       
7. НН на экспортную поставку
Пример. 12.03.2013 г. оформлена электронная ТД № 823657, подтверждающая факт экспорта товаров стоимостью, эквивалентной 8000 грн., польской фирме «Познань». Выписана бумажная налоговая накладная № 8.
8
12.03.2013
823657
МДЕ
Польща, фірма «Познань»
0
8000,00
       
8000,00
 
8. НН на сумму превышения обычной цены над фактической
Пример. 13.03.2013 г. отгружен ООО «БУЧА» (ИНН — 212121212121) персональный компьютер-Моноблок Asus. Сумма по договору составляет 7200 грн. (в том числе НДС — 1200 грн.). Обычная цена такого товара — 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.).
Составлены:
1. Бумажная налоговая накладная № 9 — на фактическую цену 7200 грн. (в том числе НДС — 1200 грн.)
2. Бумажная налоговая накладная № 10 — на сумму превышения обычной цены над фактической — 4800 грн. (в том числе НДС — 800 грн.).
9
13.03.2013
9
ПНП
ТОВ «БУЧА»
212121212121
7200,00
6000,00
1200,00
       
10
13.03.2013
10
ПНП01
ТОВ «ЛІРА»
123456789101
4800,00
4000,00
800,00
       
9. Предоставление нерезиденту услуг с местом их поставки на таможенной территории Украины
Пример. 14.03.2013 г. получена предоплата от китайской фирмы «Moaway» за размещение рекламных щитов на территории Украины. Сумма в гривнях — 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.). Составлена бумажная налоговая накладная № 11.
11
14.03.2013
11
ПНП02
Поставка неплатнику податку
0
120000,00
100000,00
20000,00
       
10. Предоставление нерезиденту услуг с местом их поставки за пределами таможенной территории Украины
Пример. 15.03.2013 г. французской фирме «DIRE» предоставлены услуги по оценке недвижимого имущества, находящегося на территории Франции. Составлен акт выполненных работ № 15 от 15.03.2013 г. Сумма в гривнях составила 150000.
12
15.03.2013
15
БО
Франція, фірма «DIRE»
0
150000,00
         
150000,00
11. Получение услуг от нерезидента, облагаемых НДС
Пример. 18.03.2013 г. получены консультационные услуги от российской фирмы «Скороход» на сумму 131500 грн. без НДС. Составлена бумажная налоговая накладная № 12 в одном экземпляре (п. 208.2 НК).
13
18.03.2013
12
ПНП14
ТОВ «ЛІРА»
123456789101
157800,00
131500,00
26300,00
       
12. Корректировка налоговых обязательств
Пример. 20.03.2013 г. в связи с возвратом ООО «ВЕСТА» (ИНН — 232323232323) части поставленного товара произведена корректировка налоговых обязательств. Товар возвращен на сумму 420 грн. (в том числе НДС — 70 грн.). Составлен расчет корректировки № 13 к мартовской налоговой накладной № 1.
14
20.03.2013
13
РКП
ТОВ «ВЕСТА»
232323232323
-420,00
-350,00
-70,00
       
13. Ликвидация основных средств
Пример. 21.03.2013 г. ликвидированы основные средства на сумму 9600 грн. (в том числе НДС — 1600 грн.) по решению плательщика с начислением НО. Составлена электронная налоговая накладная № 14 с указанием типа причины, по которой оба экземпляра остаются у предприятия, — «05».
15
21.03.2013
14
ПНЕ05
ТОВ «ЛІРА»
0
9600,00
8000,00
1600,00
       
14. Порча, списание товаров сверх норм естественной убыли
Пример. 25.03.2013 г. на складе обнаружена недостача товара «А» в количестве 2 шт. на сумму 3000 грн. (в том числе НДС — 500 грн.). Выписана бумажная налоговая накладная № 15 с указанием типа причины, по которой оба экземпляра остаются у предприятия, — «13».
16
25.03.2013
15
ПНП13
ТОВ «ЛІРА»
0
3000,00
2500,00
500,00
       
15. Ошибочно не включенные налоговые накладные
Пример. 27.03.2013 г. обнаружена налоговая накладная от 10.01.2013 г. № 5, выписанная на поставку товаров ООО «АБВ» (неплательщик НДС), на сумму 900 грн. (в том числе НДС — 150 грн.), которая ошибочно не была включена в Реестр за январь и не отражена в декларации по НДС. Такая ошибка исправлена с помощью уточняющего расчета (подан в налоговую инспекцию 27.03.2013 г.).
17
27.03.2013
5
ПНП02У
Поставка неплатнику податку
0
900,00
750,00
150,00
       
Усього за місяць
674880,00
397400,00
79480,00
10000,00
30000,00
8000,00
150000,00
З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період
900,00
750,00
150,00
       

 

Розділ II. Отримані податкові накладні
№ з/п
Податкова накладна, розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, митна декларація, касовий чек, транспортний квиток, готельний рахунок, рахунок за послуги зв’язку, рахунок за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, заява та копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг, відповідно до пункту 201.10
статті 201 розділу V Податкового кодексу України тощо
Загальна сума, включаючи податок на додану вартість
Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), ввезення на митну територію України товарів, придбання послуг, включаючи одержання послуг від нерезидента:
дата отримання
дата складання
порядковий номер (реєстраційний номер — для митної декларації)
вид документа
постачальник
з метою їх використання у межах господарської діяльності для здійснення операцій, які:
які не призначаються для їх використання у господарській діяльності
для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України
найменування (П.І.Б.—для фізичної особи- підприємця)
індивідуальний податковий номер
підлягають оподаткуванню за основною ставкою, ставкою 0 %
звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткування
вартість без податку на додану вартість
сума податку на додану вартість
вартість без податку на додану вартість
сума податку на додану вартість
вартість без податку на додану вартість
сума податку на додану вартість
вартість без податку на додану вартість
сума податку на додану вартість
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
1. Получение услуг от нерезидента
Пример. Получены консультационные услуги от российской фирмы «Скороход» в феврале 2013 г. Составлена бумажная налоговая накладная № 7 от 11.02.2013 г. в одном экземпляре (п. 208.2 НК), сумма НДС по которой составила 26300,00 грн.
1
01.03.2013
11.02.2013
7
ПНП
Росія, фирма «Скороход»
300000000000*
157800,00
131500,00
26300,00
           
* Согласно п. 2.6 разд. IV Порядка № 1340, если товары/услуги приобретены у нерезидента, в графе 7 отражается условный ИНН «300000000000». Если товары/услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отражается условный ИНН «200000000000».
2. Приобретение товаров/услуг с целью использования в хозяйственной деятельности
Пример. 04.03.2013 г. перечислена предоплата ООО «СПАРТА» (ИНН — 152478912410) в сумме 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.) за товары, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности предприятия. Получена бумажная налоговая накладная № 2.
2
06.03.2013
04.03.2013
2
ПНП
ТОВ «СПАРТА»
152478912410
18000,00
15000,00
3000,00
           
3. Приобретение товаров/услуг с целью использования не в хозяйственной деятельности
Пример.05.03.2013 г. приобретен у ООО «ВИТЯЗЬ» (ИНН — 256789121212) на условиях последующей оплаты пылесос (в хозяйственной деятельности предприятия не используется). Получена электронная налоговая накладная № 342 на сумму 756 грн. (в том числе НДС — 126 грн.).
3
11.03.2013
05.03.2013
342
ПНЕ
ТОВ «ВІТЯЗЬ»
256789121212
756,00
       
630,00
126,00
   
4. Импорт товара
Пример. Импортирован товар от фирмы «Степ» (Италия) для использования его в хозяйственной деятельности предприятия. При этом оформлена таможенная декларация № 157812 в «бумажном» виде от 12.03.2013 г. на сумму, эквивалентную 30000 грн. Сумма НДС по данному товару — 6000 грн. уплачена таможенному органу в момент таможенного оформления.
4
12.03.2013
12.03.2013
157812
МДП
Італія, фірма «Степ»
300000000000
36000,00
30000,00
6000,00
           
5. Получение налоговой накладной в следующем после ее выписки периоде
Пример. 12.03.2013 г. получена с опозданием «бумажная» налоговая накладная от ООО «АБВ» (ИНН — 218974567891) № 15 от 15.01.2013 г. на сумму 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.).
5
12.03.2013
15.01.2013
15
ПНП
ТОВ «АБВ»
218974567891
24000,00
20000,00
4000,00
           
6. Кассовые чеки РРО, транспортные билеты
Пример.13.03.2013 г. утвержден Авансовый отчет, к которому приложены:
— железнодорожный билет на поезд Харьков-Львов от 10.03.2013 г. № 111111 стоимостью 241 грн. (в том числе НДС — 40 грн. и сбор на обязательное страхование от несчастных случаев на транспорте — 1 грн.);
— кассовый чек ТОВ «КАНЦТОВАРЫ» № 51 от 10.03.2013 г. на приобретение канцтоваров с фискальным номером 1212121212 и ИНН 124512451245 на сумму 120 грн. (в том числе НДС — 20 грн.). Канцтовары будут использоваться одновременно в облагаемой и не облагаемой налогом деятельности. Доля использования товаров/услуг в облагаемых операциях — 0,7214.
6
13.03.2013
10.03.2013
111111
ТК
ДП «ПІВДЕННА ЗАЛІЗНИЦЯ»
010726020392
240,00
200,00
40,00
           
7
13.03.2013
10.03.2013
1111111
0
ДП «ПІВДЕННА ЗАЛІЗНИЦЯ»
010726020392
1,00
1,00
             
8
13.03.2013
10.03.2013
51
ЧК
ТОВ «КАНЦТОВАРИ»
124512451245
120,00
72,14
14,43
27,86
5,57
       
7. Кассовый чек на сумму более 240 грн.
Пример. Работником предоставлен кассовый чек от ООО «Заря» № 720 от 15.03.2013 г. на приобретение ГСМ с фискальным номером 1111111111 и ИНН 486355667712 на сумму 360 грн. (в том числе НДС — 60 грн.).
9
15.03.2013
15.03.2013
720
ЧК
ТОВ «Заря»
486355667712
360,00
       
300,00
60,00
   
8. НН с распределяемым НК
Пример. 18.03.2013 г. подписан Акт выполненных услуг по аренде офиса с ООО «КОНТИНЕНТ» (ИНН — 135245891012) на сумму 4800 грн. (в том числе НДС — 800 грн.). Получена электронная НН № 35 на такие услуги. Офис используется одновременно в облагаемой и не облагаемой налогом деятельности. Доля использования товаров/услуг в облагаемых операциях — 0,7214.
10
18.03.2013
18.03.2013
35
ПНЕ
ТОВ «КОНТИНЕНТ»
135245891012
4800,00
2885,60
577,12
1114,40
222,88
       
9. Жалоба на поставщика
Пример.18.03.2013 г. оформлена жалоба на поставщика ООО «МЕГА» (ИНН — 213456789101): полученная налоговая накладная № 156 от 08.02.2013 г. на сумму 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.) не зарегистрирована в ЕРНН.
11
18.03.2013
08.02.2013
156
ЗП
ТОВ «МЕГА»
213456789101
120000,00
100000,00
20000,00
           
10. Освобожденные от налогообложения операции
Пример. 19.03.2013 г. приобретены у ООО «РОЛ» (ИНН — 214242425678) лекарственные средства на сумму 1255 грн. (без НДС) для использования в необлагаемых НДС операциях. Льгота по п.п. 197.1.27 НК. Получена электронная налоговая накладная № 55.
12
19.03.2013
19.03.2013
55
ПНЕ
ТОВ «РОЛ»
214242425678
1255,00
   
1255,00
0
       
11. Необъектные операции
Пример.20.03.2013 г. подписан акт с ПАО «МЕГАБАНК» (ИНН — 334455667788) о предоставлении услуг по расчетно-кассовому обслуживанию № 81 на сумму 1500 грн. Предоставленные услуги включены в Перечень № 400 и на основании п.п. 196.1.5 НК не являются объектом обложения НДС.
13
20.03.2013
20.03.2013
81
БО
ПАТ «МЕГАБАНК»
334455667788
1500,00
1500,00
0
           
12. Покупка у неплательщика НДС
Пример. 21.03.2013 г. приобретен товар у ФЛП ПЕТРОВА ИГОРЯ ПАВЛОВИЧА (неплательщик НДС) на условиях последующей оплаты. Стоимость товара в соответствии с товарной накладной от 21.03.2013 г. № 34 составляет 500 грн.
14
21.03.2013
21.03.2013
34
НП
ПЕТРОВ ІГОР ПАВЛОВИЧ
400000000000
500,00
500,00
0
           
13. Корректировка налогового кредита
Пример. 22.03.2013 г. возвращен товар ООО «СПАРТА» (ИНН — 152478912410) на сумму 600 грн. (в том числе НДС — 100 грн.). Получен «бумажный» расчет корректировки № 15.
15
22.03.2013
22.03.2013
15
РКП
ТОВ «СПАРТА»
152478912410
-600,00
-500,00
-100,00
           
14. Несвоевременно полученная налоговая накладная
Пример. 25.03.2013 г. получена с опозданием «бумажная» налоговая накладная от ООО «АБВ» (ИНН — 218974567891) № 15 от 14.01.2013 г. на сумму 36000 грн. (в том числе НДС — 6000 грн.).
16
25.03.2013
14.01.2013
15
ПНП
ТОВ «АБВ»
218974567891
36000,00
30000,00
6000,00
           
15. Восстановление налогового кредита
Пример. 01.02.2013 г. у ООО «Азбука» (ИНН — 323123456789) была приобретена бумага стоимостью 3000 грн. (в том числе НДС — 500 грн.) для выпуска льготной продукции — словарей украинско-иностранного и иностранно-украинского языка (НДС-льгота согласно п.п. 197.1.25 НК). Получена «бумажная» налоговая накладная № 25. Фактически бумага была использована в марте на выпуск облагаемой продукции. Составлена бухгалтерская справка № 4 от 29.03.2013 г.
17
29.03.2013
29.03.2013
4
БОПНП
ТОВ «Азбука»
323123456789
 
+2500,00
+500,00
-2500,00
-500,00
       
Усього за місяць
400732,00
333658,74
66331,55
-102,74
-271,55
930,00
186,00
   
З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період
                 
 
Шпаргалка по заполнению Реестра в различных ситуациях
Раздел I Реестра
Ситуация
Порядок заполнения раздела I «Видані податкові накладні»
Экспорт товаров
При поставке товаров на экспорт согласно правилам п. 8 Порядка № 1379 обязательно должна выписываться НН в двух экземплярах, оба из которых остаются у экспортера (с указанием типа причины — 07 «Экспортные поставки»). В то же время в п. 2.3 и п. 2.4 разд. III Порядка № 1340 указано, что в случае осуществления плательщиком экспортных операций в графе 3 Реестра нужно проставлять номер таможенной декларации, а в графе 4 — условное обозначение «МДЕ» (электронная таможенная декларация) или «МДП» («бумажная» таможенная декларация). То есть в Реестре должен проставляться не номер налоговой накладной с отметкой «ПНП07» или «ПНЕ07», а номер таможенной декларации.
Заполнять Реестр в случае осуществления экспортных операций необходимо следующим
образом:
— в графе 1 указывается порядковый номер записи в Реестре;
— в графе 2 — дата составления налоговой накладной, соответствующая дате вывоза, фактически подтвержденной оригиналом таможенной декларации;
— в графе 3 — номер «экспортной» таможенной декларации (п. 2.3 разд. III Порядка № 1340);
— в графе 4 — обозначение «МДП» (если таможенная декларация составлена в «бумажном» виде) или «МДЕ» (электронная таможенная декларация);
— в графе 5 — наименование и страна покупателя-нерезидента;
— в графе 6 — отметка «0»;
— в графах 7, 12 отражается таможенная стоимость экспортированных товаров в гривнях, исчисленная по курсу НБУ, установленному на дату оформления таможенной декларации;
— графы 8 — 11 не заполняются.
Запись без НН, если поставка — не объект налогообложения
Операции по поставке товаров/услуг, не являющихся объектом обложения НДС, в Реестре НН отражаются на основании документов бухгалтерского учета (п. 1.4 разд. III Порядка № 1340).
Операции поставки «необъектных» товаров/услуг заносятся в раздел I Реестра следующим образом:
— в графе 1 приводится порядковый номер записи в Реестре;
— в графах 2 и 3 — реквизиты (дата выписки и номер) документа бухучета;
— в графе 4 — вид документа «БО»;
— в графе 5 — наименование (Ф.И.О. — для физлица) покупателя;
— в графе 6 — отметка «0» (ноль);
— в графах 7, 11 указывается общая сумма поставки товаров/услуг, не являющихся объектом обложения НДС
Итоговые НН
Случаи, когда может выписываться одна итоговая накладная по ежедневным итогам операций, приведены в п.п. 8.4 Порядка № 1379. Такая накладная составляется в двух экземплярах, оба из которых плательщик оставляет у себя. При этом в «шапке» налоговой накладной указывается идентифицирующий ее тип причины — 11 «Выписана по ежедневным итогам операций».
Итоговые накладные заносятся в раздел I Реестра следующим образом:
— в графе 1 приводится порядковый номер записи в Реестре;
— в графе 2 — дата выписки налоговой накладной;
— в графу 3 переносится номер из графы 1;
— в графе 4 указывается вид документа «ПНП11» («бумажная» накладная) или «ПНЕ11» (электронная накладная);
— в графе 5 — «Щоденний підсумок операцій» (разъяснения в разделе 130.23 ЕБНЗ);
— в графе 6 — «0» (ноль);
— в графах 7 — 12 — стоимостные показатели по поставке товаров/услуг
Поставки неплательщику НДС
Отражать в Реестре налоговую накладную, выписанную при поставке товаров покупателю — неплательщику НДС, следует следующим образом:
— в графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной;
— в графы 2, 3 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной;
— в графе 4 «вид документа» проставляется отметка «ПНП02» («бумажная» налоговая накладная) или «ПНЕ02» (электронная налоговая накладная);
— в графе 5 «найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) покупця» налоговики в ЕБНЗ (раздел 130.23) рекомендуют указывать: «Поставка неплатнику податку» или «Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам» и т. п. Хотя, если следовать нормам Порядка № 1340, в этой графе следует указывать наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица) покупателя;
— в графе 6 «Індивідуальний податковий номер платника податку — покупця» проставляется ноль («0»);
— в графах 7 — 12 отражаются стоимостные показатели относительно поставки товаров/услуг
Налоговая накладная на сумму превышения обычной цены над фактической
При поставке товаров по цене ниже обычной продавец обязан выписать две НН: одну на фактическую цену поставки (по общим правилам), вторую — на сумму превышения обычной цены над фактической (п. 17 Порядка № 1379). Вторая налоговая накладная покупателю не выдается, оба экземпляра ее остаются у поставщика. При внесении такой налоговой накладной в раздел I Реестра указывается:
в графах 1, 3 — порядковый номер налоговой накладной;
в графе 2 — дата выписки налоговой накладной;
в графе 4 — обозначение «ПНП01» («бумажная» налоговая накладная) или «ПНЕ01» (электронная налоговая накладная);
в графах 5 и 6 — наименование (Ф. И. О. — для физлица-предпринимателя) и индивидуальный налоговый номер продавца (разъяснение в разделе 130.23 ЕБНЗ);
в графах 7 — 12 отражается информация о поставке товаров/услуг в обычном порядке
Налоговая накладная, выписанная при начислении налоговых обязательств по неиспользованным ТМЦ (ОС) при аннулировании НДС-регистрации
Такая НН в разделе I Реестра отражается с учетом следующих особенностей:
— в графе 4 указывается вид документа «ПНП10» («бумажная» налоговая накладная) или «ПНЕ10» (электронная налоговая накладная);
— в графах 5 и 6 — наименование и индивидуальный налоговый номер плательщика налога, НДС-регистрация которого аннулируется;
— в графах 7, 8 и 9 — соответственно общая сумма поставки (с НДС), сумма поставки без НДС и сумма НДС по ставке 20 %;
— в графах 10 — 12 — отметка «0» (ноль)
Получение услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины
Прежде всего отметим, что согласно п. 1 Порядка № 1379 в случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговая накладная выписывается покупателем (получателем), зарегистрированным на территории Украины плательщиком НДС.
Такая НН составляется в день возникновения налоговых обязательств (ст. 201 НК) в одном экземпляре, который остается у получателя услуг (п. 208.2 НК). В разделе I Реестра она отражается следующим образом:
— в графах 1, 3 указывается порядковый номер налоговой накладной;
— в графе 2 — дата выписки налоговой накладной;
— в графе 4 — вид документа «ПНП14» («бумажная» налоговая накладная) или «ПНЕ14» (электронная налоговая накладная);
— в графах 5 и 6 — наименование и индивидуальный налоговый номер плательщика НДС — получателя услуг
Раздел II Реестра
Ситуация
Порядок заполнения раздела II «Отримані податкові накладні»
Импорт товаров
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины отражаются на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства (п. 1.2 разд. IV Порядка № 1340).
Импортные операции отражаются в разделе II Реестра следующим образом:
— в графе 1 ставится номер записи, который переносится на таможенную декларацию;
— в графе 2 — дата получения таможенной декларации;
— в графе 3 — дата выписки таможенной декларации;
— в графе 4 — номер таможенной декларации;
— в графе 5 — отметка «МДП» (если таможенная декларация составлена на бумажных носителя) или «МДЕ» (электронная таможенная декларация);
— в графе 6 — страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество/при наличии — для физического лица) нерезидента (абз. 2 п. 2.5 разд. IV Порядка № 1340);
— в графе 7 указывается условный ИНН «300000000000» либо «200000000000» — если импортированные товары не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или будут использованы для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НК (п. 2.6 разд. IV Порядка № 1340);
— в графе 8 — общая стоимость товара с НДС;
— в графах 9, 11, 13 и 15 — стоимость товаров без НДС (в зависимости от направления дальнейшего использования импортных товаров). Соответствующая сумма НДС отражается в графах 10, 12, 14 и 16
«Необъектные» операции
«Необъектные» операции в разделе II Реестра отражаются следующим образом:
— в графе 4 указывается номер документа, подтверждающий факт покупки;
— в графе 5 — вид документа «БО»;
в графе 6 — наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица) поставщика;
— в графе 7 — отметка «0» (ноль);
— в графах 9, 11, 13 и 15 — стоимость приобретенных товаров (услуг) в зависимости от дальнейшего их использования;
— в графах 10, 12, 14 и 16отметка «0» (ноль) (п. 2.9 разд. IV Порядка № 1340)
Отражение кассовых чеков
Без получения НН отнести НДС к налоговому кредиту можно на основании кассовых чеков, в которых будут указаны (п.п. «б» п. 201.11 НК):
— сумма полученных товаров/услуг;
— общая сумма начисленного налога;
— фискальный номер;
— налоговый номер поставщика.
Суммы НДС по кассовому чеку могут быть отнесены в состав налогового кредита только при условии, что общая сумма полученных товаров (услуг) не превышает 200 грн. за день (без учета НДС). То есть предельная сумма НДС, которая может быть отнесена по кассовому чеку (кассовым чекам) в налоговый кредит, составляет не более 40 грн. за день.
В раздел II Реестра кассовый чек на сумму до 240 грн. за день вносится так:
— в графе 1 указывается порядковый номер записи в Реестре, который переносится на чек;
— в графе 2 — дата получения чека;
— в графах 3, 4 — дата выписки и номер чека;
— в графе 5 — вид документа — «ЧК»;
— в графах 6, 7 — наименование (Ф.И.О. — для физлица-предпринимателя) и индивидуальный налоговый номер продавца;
— в графе 8 — общая сумма покупки с учетом НДС;
— в графах 9, 11, 13 или 15 — сумма покупки без НДС (в зависимости от дальнейшего направления использования товаров/услуг);
— в графах 10, 12, 14 или 16 соответственно отражается сумма НДС
Услуги по расчетно-кассовому
обслуживанию
Операции по расчетно-кассовому обслуживанию не являются объектом обложения НДС (п.п. 196.1.5 НК). Однако это не освобождает плательщика НДС от обязанности отразить операции по получению таких услуг в Реестре НН.
В письме от 25.10.2011 г. № 4261/6/15-3415-04 налоговики указали, что если договором предусмотрено оформление акта о предоставлении таких услуг раз в месяц, то предприятие на основании этого документа будет отражать такие услуги в Реестре раз в месяц.
Если же единый акт не оформляется, а предприятие отражает расходы на расчетно-кассовое обслуживание на основании банковских выписок, то отражать в Реестре нужно каждую из таких выписок.
При этом в графе 5 «вид документа» следует указывать «БО». В графе 7 проставляется отметка «0» (ноль), в графе 9 — стоимость услуги, в графе 10 — отметка «0» (ноль)
Жалоба в Реестре
Если поставщик отказался предоставить НН или НН оформлена с нарушением требований и/или не зарегистрирована в ЕРНН, то для сохранения права на налоговый кредит покупатель вправе подать заявление с жалобой на поставщика (приложение 8 к НДС-декларации).
Раздел II Реестра при этом заполняется следующим образом:
В графе 1 проставляется номер записи документа, подтверждающего факт приобретения товаров/услуг, или документа, удостоверяющего факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг. Этот номер переносится на указанный документ;
— в графе 2 — дата получения товарного чека или другого расчетного документа, подтверждающего факт уплаты НДС в связи с приобретением товаров/услуг, или первичного документа, подтверждающего факт получения товаров/услуг;
— в графе 3 — дата выписки названных документов продавцом;
— в графе 4 — соответствующий номер подтверждающего документа (т. е. номер товарного чека или другого расчетного документа, или номер первичного документа на получение товаров/услуг);
— в графе 5 — условное обозначение вида документа «ЗП»;
— в графах 6 и 7 — наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, на которого подается жалоба.
Все остальные графы заполняются в обычном порядке
Запоздавшие НН
Несвоевременно полученная НН отражается в разделе II Реестра в периоде получения, причем без всякого документального подтверждения (письмо ГНСУ от 13.01.2012 г. № 1120/7/15-3417-22, Обобщающая налоговая консультация № 127*). При этом нужно учитывать сроки «давности», установленные п. 198.6 НК (365 дней с даты составления налоговой накладной, 60 дней с даты списания средств с банковского счета — для плательщиков, применяющих кассовый метод)
Расчет корректировки
Возвраты (товаров, предоплат). Данные расчета корректировки (РК) покупатель отражает в разделе II Реестра так:
— в графе 1 проставляется номер записи РК, указанный номер переносится на РК;
— в графе 2 — дата получения РК;
— в графы 3 и 4 переносятся соответствующие реквизиты РК;
— в графе 5 указывается вид документа — «РКП» (если расчет корректировки составлен на бумажных носителях) или «РКЕ» (если расчет корректировки выдан в электронном виде);
— в графах 6 и 7 приводится соответственно наименование (Ф.И.О. предпринимателя) поставщика и его ИНН;
— в графе 8 указывается общая сумма, включая НДС со знаком «-»;
— в графе 9 — стоимость покупки без НДС со знаком «-»;
— в графе 10 — сумма НДС со знаком «-».
Кроме того, в Реестр должна быть внесена запись, в ситуации когда товар возвращается неплательщику. В таком случае покупатель не получит РК от продавца, а сделает запись на основании бухгалтерского документа по факту возврата:
— в графе 1 проставляется номер записи документа, который подтверждает факт возврата товара/аванса поставщику — неплательщику НДС, указанный номер переносится на этот документ;
— в графе 2 — дата составления этого документа;
— в графы 3 и 4 переносятся соответствующие реквизиты документа;
— в графе 5 указывается вид документа — «БО»;
— в графе 6 — наименование (Ф. И. О. предпринимателя) поставщика;
— в графе 7 — условный ИНН «400000000000»;
— в графе 8 — общая сумма возврата со знаком «-»;
— в графе 9 (либо одной из граф — 11, 13, 15) указывается стоимость покупки со знаком «-»;
— в графах 10, 12, 14, 16 проставляются отметки «0» (ноль)
Услуги, полученные от нерезидента
Операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отражаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предыдущего периода (п. 1.3 разд. IV Порядка № 1340).
Таким образом, в следующем за отражением налоговых обязательств по НДС отчетном (налоговом) периоде налоговая накладная записывается в раздел II Реестра с учетом следующих особенностей:
— в графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной, который переносится в эту налоговую накладную;
— в графе 2 — дата налоговой накладной;
— в графы 3 и 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной;
— в графе 5 указывается вид документа — «ПНЕ» (электронная налоговая накладная) или «ПНП» (налоговая накладная, составленная на бумажных носителях);
— в графе 6 — страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество (при наличии) — для физического лица) нерезидента;
— в графе 7 — условный ИНН «300000000000». Если услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хоздеятельности или приобретены для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины либо для поставки услуг, место поставки которых определяется в соответствии с п. 186.3 НК, в данной графе приводится условный ИНН «200000000000»;
— в графе 8 — общая сумма, включая НДС;
— в графах 9, 11, 13 и 15 — стоимость услуг без НДС;
— в графах 10, 12, 14 и 16 — сумма НДС по услугам, определенная исходя из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15 (соответственно). Сумма НДС, указанная в графах 12, 14 и 16, в налоговый кредит не включается

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация