Обобщающая консультация по налоговым накладным
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Рассмотрим, что же необходимо писать в графе 5.1 налоговой накладной с 01.01.2015 года при предоставлении услуг. В Классификаторе системы обозначений единиц измерения и учета нет такой единицы, как «Послуга» Да, действительно, в Классификаторе системы обозначений единиц измерения и учета, утвержденном и введенном в действие приказом Госстандарта Украины от 09.01.1997г. (далее — КСОЕИУ) нет такой единицы измерения, как «Послуга». Если посмотреть приказ Минфина Украины от 14.11.2014г., которым был изложен Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.2014 г., в новой редакции. Последняя, как известно, заработала с 01.01.2015 г. Но КСОЕИУ содержит стоимостный измеритель «Гривня» (код 2454), предназначенный для применения в финансовой сфере.

Если вспомнить: условное обозначение «грн» и раньше фигурировало в списке единиц измерения для наполнения графы 5 налоговой накладной (см. пп. 4 п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 14.01.2014 г., который действует до 01.12.2014г., далее —), но как заполнить гр. 6 при его применении, сказать трудно. Предшественник содержал спецправило для таких случаев, а именно: в гр. 6 предлагал указывать «услуга/процент и т.д.». То есть при условии получения, например, 50%-ной оплаты за услугу без количественного выражения плательщик в гр. 5 вписывал «грн», а в гр. 6 — «услуга/50%» или «услуга/0,5». Однако это спецправило кануло в Лету с 01.03.2014г. (дата вступления в силу), и спасением стало появление в списке единиц измерения для наполнения гр. 5 признака «Послуга». Но с 01.01.2015г., как видим, такая альтернатива уже отсутствует.

Следовательно, учитывая предысторию данного вопроса, по моему мнению, не будет ошибка, если в гр. 5.1 вписать «грн», в гр. 5.2, соответственно, указать код «2454», а в гр. 6 — часть оплаты (предоставления) таких услуг. Конечно, данная запись не совсем корректна, поэтому надеемся, контролеры уже в ближайшее время обнародуют свое видение заполнения этих граф для услуг только со стоимостным выражением.

Если предложения налоговиков будут иными и налогоплательщик решит к ним прислушаться, п. 192.1 (в редакции, действующей с 01.01.2015г.) предусматривает возможность исправления ошибок в налоговой накладной путем составления расчета корректировки к ней. Такой способ исправления будут применять, в частности, и к ошибкам, не связанным с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг. Правда, на данный момент еще не совсем понятно, как заполнять этот «уточняющий» расчет корректировки. И можно ли будет это сделать, скажем, заполнив в расчете корректировки две строки:

  • первую — с ошибочными записями в графах 5.1 и 5.2 и минусовым показателем в графе 6;
  • вторую — с правильными данными в графах 5.1 и 5.2 и показателем количества в графе 6 со знаком «+».

Рекомендую внимательно пересмотреть договоры о предоставлении услуг на предмет того, можно ли данные услуги выразить количественно. Например, если договором установлена месячная абонентская плата для этих услуг, то можно ли использовать единицу «месяц» с кодом 0171. Если стоимость подключения выделено отдельно, то его можно измерять, к примеру, в операциях (код 2515), то есть одно подключение — одна операция и т.д.

Рассмотрим вариант: налоговая накладная выписана поставщиком 28.11.2014 г. на предоплату. Однако 30.12.2014г. был осуществлен частичный возврат денежных средств на расчетный счет покупателя (плательщика НДС). Поставщик выписал расчет корректировки к налоговой накладной 30.12.2014г., который необходимо зарегистрировать в январе 2015 года.

Расчет корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.01.2015г., в Едином реестре регистрирует ПРОДАВЕЦ. Независимо от того, предусматривает ли данную корректировку увеличение или уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг).

Понятно, что вопрос возник в связи с тем, что с 01.01.2015г. заработало особое правило регистрации в Едином реестре расчетов корректировки к налоговым накладным (п. 22 Порядка заполнения налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014г. (в редакции приказа Минфина от 14.11.2014г., далее —) и п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014г. По этому правилу: расчет корректировки, составленный поставщиком товаров (услуг) к налоговой накладной, выданной их получателю — плательщику НДС, подлежит регистрации в Едином реестре:

  • поставщиком товаров (услуг), если предусмотрено увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в результате не изменит сумму компенсации;
  • получателем товаров (услуг), если предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю).

ГФСУ в письме от 10.12.2014г. обнародовала переходные правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним в Едином реестре. Так, в п. 5 данного письма налоговики отметили следующее: распределение обязанностей между продавцом и покупателем при регистрации расчетов корректировки в Едином реестре будет касаться только расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным после 01.01.2015г.

Подлежат регистрации в Едином реестре поставщиком товаров/услуг:

  • расчеты корректировки, которые составлены до 01.01.2015 г. и в соответствии с требованиями подлежат регистрации в Едином реестре, но не были зарегистрированы до 01.01.2015 г. (срок регистрации приходится на период с 01.01.2015 г. до 15.01.2015 г.);
  • расчеты корректировки, составленные после 01.01.2015 г. к налоговым накладным, составленным до 01.01.2015 г.

Расчет корректировки к налоговой накладной, оформленной до 01.01.2015г., в Едином реестре регистрирует поставщик товаров (услуг), независимо от того, увеличивается или уменьшается сумма компенсации стоимости товаров (услуг) по данному расчету корректировки.

Такие расчеты корректировки подлежат регистрации в Едином реестре без соблюдения требований о наличии соответствующей регистрационной суммы, определенной по формуле с п. 2001.3 и п. 9.

Несмотря на то, что в данной ситуации речь идет об уменьшении суммы компенсации, поставщик может уменьшить сумму налоговых обязательств на основании расчета корректировки только после регистрации данного расчета в Едином реестре. А вот уменьшить сумму своего налогового кредита по этому расчету корректировки получатель (покупатель) товаров (услуг) обязан независимо от факта регистрации такого расчета в Едином реестре п.17.

Комментарии  

Гайя
0 # Гайя 13.07.2015 07:18
Подписаться на Ваш сайт
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация