Отчет по НДС за июль 2015г.
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

При составлени декларации за июль 2015 года отчитываться придется с учетом требований Закона № 643VIII от 16.07.2015г. «О внесении изменении в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога надобавленную стоимость»

Форма декларации осталась без изменений (в редакции приказа Минфина от 23.01.2015г.№ 13). Предельный срок подачи не позднее 20 августа.

Основной нюанс отражения НК в июльской НДС-декларации (стр. 10.1.1, 10.1.2, 12) состоит в том, что в него попадает весь «входной» НДС — в том числе и по льготным/необъектным /нехозяйственным операциям.

Общая дата отражения НК, как и прежде — это дата первого события (п.198.2 НКУ):

1). списания средств с текущего счета за товар/услугу;

2). получения товара/услуги. Правда, напомним, что в части товаров налоговики привязываются к дате получения права собственности (см. письмо ГФСУ от 09.06.2015г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15).

Главное же условие для отражения НК — наличие НН, которая содержит обязательные реквизиты из п>. 201.1 НКУ и зарегистрированав ЕРНН. При этом в части НН нужно помнить:

- своевременность регистрации НН, как и раньше, напрямую влияет на период отражения НК. При этом для НН, составленных с 01.07 2015 г. по 30.09.2015 г., предельный срок их регистрации определяется по специальным правилам.

- законодатель вернул возможность отражения в текущей декларации НК по НН, который по каким-либо причинам не был показан в декларации периода составления/регистрации таких НН. Сделать это можно в течение 365 дней с даты составления НН. При этом, судя по всему, данное правило распространяется и на НН, составленные до вступления в силу Закона № 643 (т. е. до 29 07.2015 г).Это новшество, скорее всего, приведет и к сужению срока, в течение которого такие НН можно включить в НК в порядке исправления (т. е. при помощи УР).

Это значит, что вы можете придерживать полученные НН, отражая их в НК в том периоде, в котором это наиболее удобно.

Теперь посмотрим, как все это повлияет на заполнение НДС-декларации за июль:

 

НН составлена в июне
Зарегистрирована своевременно — в течение 15 календарных дней, следующих за датой составления (в том числе, если дата регистрации выпала на июль).  Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева).

НК отражается НДС-декларации за июнь. Если этого не сделали, подайте УР.

- если дата регистрации июнь — НК отражайте в НДС-декларации за июнь. Если этого не сделали, подайте УР.

- если дата регистрации июль — НК отражайте в НДС-декларации за июль.

- если дата регистрации август — НК показывайте в НДС-декларации за август.

 

В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-декларации за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общей строке — стр. 10.1.1 или 10.1.2
  НН составлена с 01.07.2015 г. по 31.07.2015г.

Зарегистрирована своевременно:

- до 31 июля включительно — для НН, составленных с 01.07.2015г. по 15 07 2015г;

- до 15 августа включительно — для НН, составленных с 16.07.2015 г. по 31 07.2015г.

Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева)

НК отражается в НДС-декларации за июль. Если дата регистрации август — НК показывайте в НДС-декларации за август.
В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-декларации за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общих строках — стр. 10.1 1 или 10.1.2

Ничего сложного в определении периода отражения НК по НН нет.

Этого же нельзя сказать об отражении РК. Несмотря на то что законодатель перенес в НКУ соответствующие положения из Порядка № 569info 4, принципиально это ничего не изменило. Поэтому, как и раньше, уменьшение НДС-обязательств/увеличение НК безопаснее показывать в периоде составления/регистрации РК в зависимости от своевременности такой регистрации — по крайней мере, до появления разъяснений на этот счет.

В приложении Д2 собирался весь дофевральский минус оттуда его можно было заявить:

- в увеличение НК и лимита регистрации. Причем в НК данную сумму можно было поставить лишь в периоде, в котором налоговики ее подтверждали (по итогам проведения камеральной проверки);

- на текущий счет.

Если вы уже отразили/получили эти суммы в полном объеме в предыдущих периодах (т. е. раздел IV НДС-декларации за июнь у вас пустой), то вам ничего делать не нужно. Приложение Д2 в этом случае не заполняется.

А вот всем остальным — внимание. Если у вас в стр. 31 НДС-декларации за июнь все еще числился дофевральский минус, то:

— вы вправе включить его в НК декларации за июль. В стр. 20.2 — это подтвердили и в ГФСУ. Нужно ли при этом заполнять приложение Д2? Налоговики сообщили, что этого делать не нужно. Раздел IV декларации заполнять также не придется;

В таком случае приложение Д2 и раздел IV в июльской декларации было бы логичнее заполнить. Кроме того, в свете мнения ГФСУ хочется надеяться, что ПО при таком подходе не будет выдавать ошибку.

— эта сумма должна (бы) увеличить лимит регистрации. Согласно НКУ такое увеличение лимита должны провести до 31 июля. Но учитывая то. что обнуление формулы произошло 3 августа, данный «бонус» остается под вопросом. Тем более что в первых числах после обнуления лимит регистрации на эти суммы не увеличили.

В июньской НДС-декларации кто-то мог заявить дофевральский минус на увеличение НК и лимита регистрации — т. а заполнить поле «а» в приложении Д2 Как быть таким плательщикам? Если читать Закон № 643 буквально (а он привязывается к показателям стр. 24 и 31 декларации за июнь), то на них указанное правило тоже распространяется. Другими словами, этим плательщикам нужно также поставить данную сумму в НК за июль — в стр. 20.2 Это подтвердили и в ГФСУ.

Возникает логичный вопрос: дофевральские ошибки?

Окончательные выводы по этому вопросу можно будет сделать лишь после обновления форм отчетности. Пока можем лишь догадываться (с учетом свежих консультаций от ГФСУ).

Во-первых, исправляем НК за периоды до февраля 2015 года. Как мы уже говорили, такой НК отражался при помощи приложения Д2. Это же касалось и его исправления. Теперь же такое исправление, судя по всему, придется отражать в общем порядке. Например, при исправлении ошибки в стр. 24 декларации за январь (не повлиявшей на показатели стр. 25 и 23.2 следующих периодов) значение из графы 6 УР нужно перенести в стр. 20.1 декларации за период, в котором подан такой УР. Налоговики сообщили, что в таком случае придется заполнить и гр. 11 приложения Д2 (на сумму увеличения/уменьшения со знаком "+" или "-"). но лишь справочно — в раздел IV декларации эта сумма не переносится

Увеличит ли эта сумма лимит регистрации? Увы. но покажет только время. Дело в том. что НКУ говорит об увеличении такого лимита до 31 июля 2015 года. Вместе с тем как быть, если УР. увеличивающий дофевральский минус, подан после этой даты, пока неясно.

Во-вторых, при исправлении ошибок, допущенных с февраля по июнь, следует также руководствоваться общими правилами. При этом проблема с увеличением лимита регистрации в этом случае та же, что и в предыдущем.

В-третьих. как быть, если ошибка допущена в самом приложении Д2? Например, если вы забыли показать в приложении Д2 НДС-декларации за февраль какую-то сумму? Считаю, что в таком случае можно подать УР к февралю и отразить показатель его графы 6 по стр 24 в стр 20.1 декларации за период, в котором подан такой УР. При этом, по аналогии с предыдущей ситуацией, можно заполнить приложение Д2. но справочно.

В-четвертых, законодатель предусмотрел особую ответственность в случае завышения показателей стр. 24 и 31 декларации за июнь. Если налоговики выявят такое завышение, то:

- применят два штрафа: по ст. 123 ННУ(за завышение отрицательного значения), а также штраф в размере 10 % от суммы завышения:

- на сумму такого завышения уменьшат лимит регистрации НН. Причем, исходя из всего, он в таком случае может уйти и в минус (каких-либо ограничений в этой части НКУ не предусматривает). Сделать это налоговики вправе лишь на основании согласованного налогового уведомления-решения. Поэтому до момента такого согласования любое уменьшение лимита регистрации следует считать незаконным.

На самом деле, правильнее говорить о согласовании денежного обязательства,а не налогового уведомления-решения. При этом напомним, что такое согласование наступает, в частности, по истечении срока для подачи жалобы ( п.п. 56.17.1 НКУ).

Доиюньские ошибки прощать никто не собирается. Поэтому если выявите их, не забудьте исправить.

Если до 1 июля у вас на лицевом счете числились переплаты по НДС в размере, большем чем НДС-обязательства за июнь (или же в июне вы и вовсе задекларировали отрицательное значение), то вы вправе показать такую сумму в стр. 20.2 июльской НДС-декларации. При этом ее можно перенести лишь в минус августа (в качестве бюджетного возмещения июля данную сумму заявить нельзя).

Учитывая позицию ГФСУ, изложенную выше, приложение Д2 в таком случае подавать не нужно.

Использование товаров/услуг в необъектных/льготных/нехозяйственных целях. Сейчас весь «входной» НДС попадает в НК — независимо от направления использования купленных товаров/услуг Его вы ставите в общие стр. 10.1.1, 10.1.2, 12. Затем (если такие товары/услуги предназначены для использования в необъектных/льготных /нехозяйственных операциях) составляете не позднее последнего дня месяца сводную НН и показываете начисление НДС-обязательств (исходя из цены покупки) — в общем случае в стр. 1.1 или 1.2 деки. По сути, таким же образом нужно поступать и при первоначальном распределении «входного» НДС по ст. 199 НКУ. Причем в такой НН в гр. 2 указываем дату составления, в гр. 3 — ГФСУ разрешает указывать номера и даты НН. полученных от поставщиков таких товаров/услуг. гр. 4 не заполняем, в гр. 5.1 указываем ”грн". гр. 5.2. 6. 7.10. 11 и 12 — не заполняем. В заполнении гр. 8 и 9 особенностей нет.

Если в течение месяца покупали товары/услуги для необъектных и для льготируемых операций, придется составить две сводных НН (с признаками 08 и 09).

Комментарии  

Татьяна
0 # Татьяна 10.09.2015 14:00
То есть зарегистрированную в срок июньскую налоговую включаю в декларации за август в строку 10,1,1 без УР и отражаю в приложении 5 под датой 06.2015?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Татьяна
0 # Татьяна 11.09.2015 12:07
*я имею в виду налоговый кредит,т.е. налоговая от поставщика.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
+1 # Валентина Эдуардовна 17.08.2015 13:16
Прочтите пожалуйста мой ответ на форуме.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Галинка Адамовна
+1 # Галинка Адамовна 17.08.2015 12:34
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нужно в декларации за июль заполнять додаток 2 , если мы ставим в строку 20.2 переплату согласно письму налоговой, или только заполнять в декларации заполнять стр 26 и 27, так программа не считает, если тупо ставить переплату в рядок 20.2???
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация