Регистрация налоговых накладных в ЕРНН
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

По мнению ГФС, в период с 1 по 31 января 2015г. те налоговые накладные, в которых сумма НДС не превышает 10 000 грн., подлежат регистрации в ЕРНН по желанию плательщика НДС (за исключением НН, оформленных при поставке подакцизных и импортных товаров).

Но ведь электронная НН подлежит обязательной регистрации в ЕРНН (п. 201.1 Налогового кодекса, далее – НК). А согласно п. 2 (утвержден приказом Минфина от 22.09.14 г.) с 1 января 2015 года налоговые накладные оформляются только в электронном виде. Кроме того, в п. 198.6 НК сказано, что НН, не зарегистрированная в ЕРНН, не дает покупателю права на налоговый кредит, при этом для указанной нормы не предусмотрен особый порядок вступления в силу. Поэтому плательщикам НДС рекомендуется регистрировать в ЕРНН все НН, оформленные в январе 2015 года.

Согласно разъяснениям, регистрировать такие РК в январе 2015 года должен поставщик. Однако на практике поставщик может зарегистрировать в ЕРНН только те РК, которые он выписал к НН, оформленным до 1 января 2015 года.

Штраф предусмотрен ст. 1201 НК, а его размер зависит от количества дней опоздания с регистрацией.

В Письме № 1403 разъясняется:

- штраф в размере 10 % в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней в период с 1 января по 30 июня 2015 года не применяется. То есть если НН/РК будут зарегистрированы в течение 30 календарных дней с даты их оформления, то штрафные санкции плательщику НДС не грозят;

- в случае несвоевременной регистрации НН и РК, которые не выдаются покупателю, штрафные санкции не применяются вообще. Однако стоит отметить, что это разъяснение не подкреплено нормами НК, а значит, может быть изменено.

Покупатели – плательщики НДС имеют возможность получать электронные НН и РК непосредственно из ЕРНН. Для этого им необходимо отправить в ЕРНН запрос в электронной форме. Также в Письме № 1403 отмечено, что НН, полученная из ЕРНН покупателем, считается полученной от поставщика.

Уплата НДС в бюджет будет происходить в следующем порядке:

- за такие отчетные периоды, как декабрь 2014 года, январь 2015 года и IV квартал 2014 года – деньги в уплату налога будут поступать непосредственно с расчетного счета плательщика НДС (как было в 2014 году);

- за отчетные периоды начиная с февраля 2015 года – деньги будут перечисляться в бюджет со счета в системе электронного администрирования (так называемый НДС-счет).

До 01.02.15г. плательщикам НДС предоставлена возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) независимо от суммы НДС, содержащейся в налоговой накладной/расчете корректировки.

С 01.02.15г. обязательной регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные, сформированные по операциям, датированным начиная с 01.02.15 г., в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной. Расчет корректировки к таким налоговых накладных также обязательно регистрируется в ЕРНН.

Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН с 01.02.15 г. по 01.07.15г. осуществляется без ограничения суммой налога, рассчитанной по формуле, определенной п. 2001.3 НК.

В течение действия тестового режима системы электронного администрирования НДС отсутствуют ограничения по регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки.

Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН в течение тестового режима осуществляется независимо от наличия «входных» налоговых накладных, уплаты НДС при растаможке товаров, а также без пополнения счета в системе электронного администрирования НДС.

Срок регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН не изменился и составляет 15 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Если налоговая накладная/расчет корректировки зарегистрированы в течение 30 календарных дней с даты их составления, то с 01.02.15г. по 01.07.15г. штраф, предусмотренный пунктом 1201.1 НК (в размере 10 % от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки), не применяется.

Кроме того, правило формирования налогового кредита только за счет тех налоговых накладных, которые зарегистрированы в ЕРНН, начинает применяться с 01.02.15г. При этом следует учитывать, что налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленным после 01.02.15 г., и зарегистрированные с нарушением установленного срока, будут включаться в налоговый кредит того отчетного периода, в котором была осуществлена их регистрация в ЕРНН.

Письмо ГФС от 19.01.15 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация