Основные и нематериальные активы
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

Статьей 13 Закона № 1576-ХІІ установлено, что вкладом в уставный (сложенный) капитал хозяйственного общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи либо имущественные или другие отчуждаемые права, имеющие денежную оценку, если другое не установлено законом.

Согласно определению, приведенному в п. 1.28 ст. 1 Закона № 334/94-BР хозяйственная операция, предусматривающая внесение денежных средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом, является прямой инвестицией.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Хозяйственного кодекса корпоративные права — это права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) этой организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами.

Аналогичное определение содержится в п. 1.8 ст. 1 Закона № 334/94-ВР: корпоративные права — это право собственности на уставный фонд (капитал) юридического лица или его долю (пай), включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли такого юридического лица, а также активов в случае его ликвидации в соответствии с действующим законодательством, независимо от того, создано такое юридическое лицо в форме хозяйственного общества, предприятия, учрежденного на собственности одного юридического или физического лица, либо в других организационно-правовых формах.

В соответствии с нормами п.п. 4.2.5 п. 4.2 ст. 4 Закона № 334/94-ВР в состав валового дохода плательщиков налога не включаются суммы денежных средств или стоимость имущества, которые поступают плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, в том числе денежные или имущественные взносы, согласно договорам об общей деятельности на территории Украины без создания юридического лица.

Согласно п. 1 ст. 66 Хозяйственного кодекса под термином «имущество» следует понимать производственные и непроизводственные фонды, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия, то есть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, сырье, материалы, товары и другие материальные ценности.

Рассмотрим особенности отражения в налоговом учете предприятия взносов в уставный фонд в виде различных видов имущества.

 

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

Подпунктом 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закона № 334/94-ВР установлено, что под термином «основные фонды» следует понимать материальные ценности, которые предназначаются плательщиком налога для использования им в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых превышает 6000 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Подпунктом 8.4.11 п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР установлено, что к продаже основных фондов и нематериальных активов приравниваются операции по внесению таких основных фондов и нематериальных активов в уставный фонд другого лица, а к приобретению основных фондов и нематериальных активов приравниваются операции по включению таких основных фондов и нематериальных активов в состав уставного фонда такого другого лица с дальнейшим включением основных фондов в соответствующие группы.

Операции по внесению основных фондов в уставный фонд субъекта хозяйствования отражаются в налоговом учете налогоплательщиков следующим образом.

У лица, которое передает основные фонды:

  • согласно п.п. 8.4.3 п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР сумма превышения выручки от продажи над балансовой стоимостью отдельных объектов основных фондов группы 1 включается в валовые доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над выручкой от такой продажи — в валовые расходы плательщика налога;
  • согласно п.п. 8.4.4 п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР балансовая стоимость соответствующей группы уменьшается на сумму стоимости продажи основных фондов групп 2 и 3.

Если сумма стоимости основных фондов равна или выше балансовой стоимости соответствующей группы, ее балансовая стоимость приравнивается к нулю, а сумма превышения включается в валовой доход плательщика налога соответствующего периода.

 

У лица, получающего основные фонды:

  • стоимость, по которой основные фонды вносятся в уставной фонд плательщика налога, увеличивает балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов (отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежит амортизации.

Следует отметить, что амортизация балансовой стоимости основных фондов, внесенных в уставный фонд субъекта хозяйствования, начинается с расчетного квартала, следующего за кварталом оприходования основных фондов групп, или кварталом, в котором был введен в эксплуатацию объект основных фондов группы  таким плательщиком налога.

Отдельно следует остановиться на взносах в уставный фонд субъектов хозяйствования в виде земельных участков.

Так, юридические лица (учрежденные гражданами Украины или юридическими лицами Украины) в соответствии со ст. 82 Земельного кодекса могут приобретать в собственность земельные участки для осуществления предпринимательской деятельности в случае их внесения учредителями в уставный фонд.

При этом п.п. 8.9.3 п. 8.9 ст. 8 Закона № 334/94-ВР определено, что в случае, когда объект недвижимого имущества (недвижимость) приобретается плательщиком налога вместе с землей, находящейся под таким объектом или являющейся предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в соответствии с нормами, определенными законодательством, амортизации подлежит совокупная стоимость такого основного фонда и такой земли по нормам, определенным этой статьей для основных фондов группы 1.

То есть при передаче объекта недвижимости вместе с земельным участком, находящимся под этим объектом или являющимся предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в качестве взноса в уставной фонд предприятия, совокупная стоимость такого основного фонда и такой земли формирует балансовую стоимость объекта группы 1 основных фондов и подлежит амортизации. В других случаях операция по получению земельного участка в качестве взноса в уставной фонд предприятия в налоговом учете не отражается.

 

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это объекты интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности плательщика налога (п. 1.2 ст. 1 Закона № 334/94-ВР).

Объекты права интеллектуальной собственности определены ст. 420 Гражданского кодекса, а именно: литературные и художественные произведения; компьютерные программы; компиляции данных (базы данных); исполнения; фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания; научные открытия; изобретения, полезные модели, промышленные образцы; компонование (топографии) интегральных микросхем; рационализаторские предложения; сорта растений, породы животных; коммерческие (фирменные) наименования, торговые марки (знаки для товаров и услуг), географические обозначения, коммерческие тайны.

Операции по внесению в уставный фонд юридического лица нематериальных активов стоимостью свыше 6000 грн. приравниваются к операциям по купле-продаже таких активов и отражаются в налоговом учете аналогично операциям внесения в уставный фонд основных фондов.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация