Отчет по форме № 1ДФ по-новому
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

За I квартал 2015 года необходимо будет заполнить — Налоговый расчет по ф. № 1ДФ.

Отчет стал больше по объему, в нем появилось место для «военного сбора».

Новая форма № 1ДФ и порядокinfo 4 ее заполнения утверждены приказом № 4. Указанный приказ вступил в силу с 1 апреля 2015 года, Налоговый расчет за 1 квартал нужно подавать по новой ф. № 1ДФ (см. п. 2 приказа №4).

Основные изменения ф. № 1ДФ связаны с тем, что в ней теперь отражают общие суммы доходов в виде процентов, выигрышей (призов) и удержанного с них НДФЛ, а также общие суммы доходов физлиц и удержанного с них ВС.

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ подают налоговые агенты: юрлица, предприниматели, независимые профессионалы, представительства нерезидента-юрлица, инвесторы (операторы) по соглашению о распределении продукции.

Налоговый расчет необходимо подать, если налоговый агент в течение отчетного квартала начислял и/или выплачивал доходы физлицам и/или уплачивал НДФЛ (ВС). Если в этом квартале вы не начисляли/не выплачивали доходы физлицам, не перечисляли в бюджет НДФЛ (ВС), то Налоговый расчет не подаете.

Юридические лица или их уполномоченные обособленные подразделения подают ф.№ 1 ДФ в орган ГФСУ по своему местонахождению, физлица — налоговые агенты — в орган ГФСУ по своему налоговому адресу, т. е. по месту жительства.

Юрлицо подает Налоговый расчет по ф. № 1 ДФ за неуполномоченное обособленное подразделение в налоговый орган по своему местонахождению в виде отдельного извлечения (порции). Затем копию такого расчета направляет в налоговый орган по местонахождению его неуполномоченного обособленного подразделения в установленном порядке.

В отдельной порции указывают только сведения о работниках данного подразделения. Сведения о других физлицах, выплата доходов которым не связана с работой такого подразделения, не отражают.

Налоговый расчет подают отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Работает правило переноса предельного срока. Если последний день срока предоставления Налогового расчета попадет на выходной или праздничный день, то последний день срока — операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. С учетом переносов предельный срок подачи Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года — 12 мая 2015 года.

Подать Налоговый расчет по ф. № 1ДФ можно подать в бумажном виде, только если в его табличной часта количество заполненных строк не больше десяти. Ранее подавать бумажную ф. № 1 ДФ разрешали, если количество строк в расчете не превышало пяти. Если же количество строк одиннадцать и более, то подать Налоговый расчет можно в бумажной и электронной форме или исключительно в электронной форме

Вместо графы «Працювало у штаті», которая не позволяла отражать внешних совместителей, появилась графа «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». Здесь следует указывать количество всех работников, с которыми заключен трудовой договор (контракт) и которым начислен доход в отчетном периоде. В том числе в эту графу можно смело включать внешних совместителей. В графе «Працювало за цивільно-правовими договорами» показывайте исключительно лиц, которые в отчетном квартале выполняли работы/представляли услуги по ГПД (и которым был начислен доход).

По каждому физлицу отражаем суммы доходов и НФДЛ. В случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты должны совпадать значения граф За и 3 и значения граф 4а и 4 Налогового расчета. Если зарплата выплачивается несвоевременно, информацию о ее начислении (выплате) отражаете по факту.

Для других доходов, которые не приравнивают к зарплате, это правило не действует. Например, пособие по беременности и родам, в отличие от больничных, в целях налогообложения не приравнивают к зарплате. Поэтому в графе 3 ф. № 1ДФ отражают фактически выплаченную сумму декретных. Зачастую финансирование ФСС выплаты пособия по беременности и родам приходится на месяц, следующий за месяцем начисления. В том случае, если и начисление, и выплата состоялись в рамках одного квартала, графы За и 3 будут одинаковыми. Если выплата приходится на следующий квартал, то графа 3 в таком случае заполняется в следующем квартале, а в отчете за текущий квартал в ней проставляют прочерк

В общем случае на каждое физлицо заполняете столько строк, сколько видов доходов с разными признакамиinfo 4 ему начислены/выплачены в отчетном квартале. То есть работает правило: один признак дохода — одна строка.

Наличие нескольких строк с одним признаком доходов допускается только в двух случаях:

-если работник в отчетном квартале неоднократно принимался на работу и увольнялся с нее. Заполняете столько строк с одним признаком дохода, сколько раз информация об изменении его места работы встречается в отчетном квартале (л. 3.7 Порядка № 4);

-если к зарплате работника в месяцах отчетного квартала применялись НСЛ, для которых в Порядке № 4предусмотрены разные признаки льгот (п. 3.8). В этом случае количество строке признаком дохода «101» (зарплата) будет равно количеству НСЛ с разными признаками.

В целом признаки доходов остались неизменными. Для работодателей все по-прежнему. Для справки отметим, что появились два новых признака: «І84» —для пенсий, размер которых превышает 3 минимальные зарплаты, и «185» —для денежного обеспечения военнослужащих. Кроме того, признак дохода «166» с 01.01.2015 г. применять нельзя, так как выигрыш в государственную лотерею с начала этого года подлежит налогообложению и отражают его в разделе II ф. № 1ДФ, в котором признаки доходов не указывают.

В ф. № 1ДФ отражают как облагаемые, так и необлагаемые доходы, начисленные (выплаченные) физлицу в отчетном квартале. Отражая в разделе I необлагаемый доход проставляйте:

— в графах За и 3 ф .№ 1ДФ — суммы начисленного и фактически выплаченного соответственно в отчетном квартале не облагаемого НДФЛ дохода с соответствующим признаком доходов;

— в графах 4а и 4 — прочерки.

В разделе II необлагаемый доход не отражают, поскольку с него не удерживают ВС.

Для этих целей специально предусмотрен раздел II. Здесь отражают только общие суммы налогооблагаемого дохода, начисленного физлицам, и удержанного с него ВС без персонификации.

Если ошиблись при заполнении раздела I, то в новом или уточняющем Налоговом расчете нужно продублировать все графы ошибочной строки и в графе 9 указать «1» — исключение строки. Затем следует указать строку с правильными или пропущенными данными и в графе 9 проставить «0» — на ввод строки.

Процедура исправления ошибок в разделе II отличается от процедуры проведения корректировок в разделе I. Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке, например, «Військовий збір — виключення» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.

При заполнении отчета 1ДФ возникают вопросы, связанные с отражением возвратной финансовой помощи. Давайте рассмотрим все возникающие ситуации и порядок отражения финансовой помощи в отчете.

В Единой базе налоговых знаний (ЕБНЗ) указано следующее:

«…основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком, отражается в налоговом расчете по ф. N 1ДФ под признаком дохода «153»….»

«…в случае получения возвратной финансовой помощи физическим лицом от юридического лица, в налоговом расчете по ф. N 1ДФ отражается вся сумма полученной помощи. Если возвратную финансовую помощь получает юридическое лицо от физического лица и в соответствии со сроками, которые указываются в договоре займа, юридическое лицо возвращает часть полученной помощи физическому лицу, то в налоговом расчете по ф. N 1ДФ отражается лишь часть возвращенной помощи.»

Если возвратную финансовую помощь получает юрлицо от физлица (в т.ч. учредителя) при получении – ничего отражать не надо, получает же юрлицо.

Если возвратную финансовую помощь возвращает юрлицо физлицу в налоговом расчете по ф. 1ДФ под кодом 153 отражается финпомощь только в момент возврата физлицу.

По логике налоговиков в случае получения возвратной финансовой помощи физическим лицом от юридического лица, в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отражается вся сумма полученной помощи под кодом 153.

Налогоплательщики должны отражать возвратную финансовую помощь в ф. № 1 ДФ, если ни получение, ни возврат не приводят к уплате НДФЛ, а 1 ДФ все-таки налоговый расчет по НДФЛ. Так получается из-за Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (причем принятие нового Приказа от 21.01.2014 р. N 49 (Нова форма 1 ДФ)- ничего не изменило, который прошел регистрацию в Минюсте: в соответствии со Справочником признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку - такой код 153 есть и в нем указано - что под этим кодом в 1ДФ нужно отражать.

В Порядке № 4 специального положения, освобождающего от штрафов в случае подачи нового отчетного Налогового расчета по ф. № 1ДФ до окончания предельного срока, нет. Однако такую норму содержит и. 50.1 НКУ

Давайте рассмотрим порядок заполнения Налогового расчета по ф. № 1ДФ на числовом примере. Данные для его заполнения приведем в таблице 1.

Таблица1

Налоговый номер

Сумма начисленной зарплаты за I квартал 2015 года, грн.

Сумма удержанного НДФЛ, грн.

Сумма удержанного ВС. грн.

Дата приема на работу

Дата увольнения с работы

Признак НСЛ

Бондарь Л.П. 3122334455

18000,00

2602,80

270,00

Корбан Н.Н. 2233445566

15000,00

2169,00

225,00

Савчук А.Р. 3344556677

8000,00

1156,80

120,00

02.02.2015

Кравец С.С. 3132313231

11038,10

1596,11

165,57

27.03.2015

Павлов И.П. 2828272729

4500,00

376,65

67,50

01

Итого:

56538,10

7901,36

848,07

Зарплата на предприятии выплачивается своевременно.

Образец заполнения разделов I и II Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года см. таблицу2.

Фрагмент заполнения налогового расчета по Ф.№ 1ДФ за 1 квартал 2015 года   (Таблица 2)

Розділ 1. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку

№ з/п

Податковій номер або серія та номер паспорта

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.,)

Сума утриманого податку (грн., коп.,)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат.соц. пільг

Ознака (0.1)

Нарахованого

Перерахованого

Прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

Звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3122334455

18000

00

18000

00

2602

80

2602

80

101

       

2

2233445566

15000

00

15000

00

2169

00

2169

00

101

       

3

3344556677

8000

00

8000

00

1156

80

1156

80

101

2.02.2015

     

4

3132314576

11038

10

11038

10

1156

11

1156

11

101

 

27.03.2015

   

5

7643235687

4500

00

4500

00

376

65

376

65

101

   

01

 

Всього

 

56538

10

56538

10

7909

36

7901

36

х

х

х

х

х

Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір

х

х

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.,)

Сума утриманого податку (грн., коп.,)

         
       

Нарахованого

Перерахованого

         

<…>

х

Військовий збір

56538

10

56538

10

848

07

848

07

         

<…>

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация