(2016)Налоговые накладные на «особые» операции
  • Регистрация
ruenuk

Рассмотрим правила составления двух довольно популярных НН: итоговой (для розницы) и на «компенсирующие» налоговые обязательства (НО) по пп. 198.5 и 199.1 НКУ.

Итоговая НН в рознице

Главная особенность итоговой НН состоит в том, что вместо НН на каждую операцию составляется одна НН за день (в конце дня). Итоговые НН могут составляться в следующих трех случаях (абз.7 п. 201.4 НКУ. п.14 Порядка № 1307 info 4):

1) поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю — неплательщику НДС, расчеты с которым проводятся через кассу, РРО, банк или платежное устройство;

2) выписки транспортных билетов, гостиничных счетов и т. п., которые содержат общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами);

3) предоставления плательщику НДС кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного НДС, фискальный и налоговый номера поставщика. Как видите, итоговые НН можно составлять даже при продажах плательщикам НДС. Самый яркий пример - покупки через подотчетных лиц.

Выдача такого чека не лишает покупателя — плательщика НДС права потребовать составления отдельной НН. Но обратиться с таким требованием он должен в день выдачи кассового чека. В таком случае сумма, указанная в кассовом чеке, в итоговую НН не попадает. (п. 14 Порядка № 1307).

Итоговые НН составляются исключительно по итогам дня. За более длительный промежуток времени (два дня, неделю, месяц и т. п.) — их составлять нельзя.

Сколько итоговых НН составлять, если есть несколько РРО?

В письме № 4436 info 4 налоговики признали, что плательщик: вправе самостоятельно решать, сколько выписывать итоговых НН, т. е.:

- составлять отдельную итоговую НН на каждый РРО;

- составлять одну общую итоговую НН на все РРО.

В ЗІР (категория 101.17) есть консультация о том, что в случае осуществления расчетных операций филиалами, которым не делегировано право составления НН, итоговые НН нужно составлять на каждый РРО.

Как заполнить итоговую НН?

Основные правила:

1. Если в течение дня у вас есть поставки, облагаемые НДС по 20% и по 7%, вы можете включить их в одну итоговую НН.

2. Если же вы осуществляете облагаемые и НДС-льготируемые поставки — объединить их в итоговой НН не получится (п.17 Порядка № 1307). На льготные поставки (освобожденные от налогообложения) придется составлять отдельную НН.

3. Сумма в итоговой НН должна соответствовать данным Z-отчетов РРО.

Правда, расхождения между данными итоговой НН и Z-отчетом могут возникнуть, если на операцию, включенную в Z-отчет, была составлена «обычная» НН по требованию покупателя, действовавшего от имени предприятия (п.14 Порядка № 1307).Также в итоговую НН не включаем суммы «розничного» акциза.

Правила заполнения итоговой ННinfo 4

Название графы/поля Порядок заполнения
Поле «Не підлягае наданню отримувачу (покупцю)» Отметка «X» и тип причины «11» (п. 8 Поряда № 1307)
Название продавца Свое название
ИНН продавца Свой ИНН.

Название покупателя

«Неплатник»
ИНН покупателя «100000000000»
Табличная часть — раздел «Б»

Номенклатура товаров/услуг(гр. 2)

Отечественные товары сворачиваем в одну строчку под названием «Товари в асортименті». Подакцизные и импортные товары налоговики требуют формировать по группам в соответствии с кодами УКТ ВЭД (разъяснение в разделе 101.17 ЗІР)info 4
Код УКТ ВЭД (гр. 3) Налоговики требуют заполнять в том случае, если вы поставляйте подакцизные/импортные товары. При этом группируете их согласно коду УКТ ВЭД и указываете его в гр. 3
Графы 4-7 Не заполняются (письмо № 21637)

Итоговая НН подлежит регистрации в ЕРНН на общих основаниях (абз. 3 и 11 п. 201.10 НКУ). но штрафов за несвоевременную регистрацию нет (поскольку НН не выдается покупателю).

Пример. 1 апреля 2016 года ООО «Веселка» через собственный розничный магазин реализовало товары:

- отечественного производства на сумму 12000 грн. [в том числе НДС - 2000 грн.);

- подакцизные товары - сигареты (код УКТ ВЭД - 2402 20 90 20) - 60 пачек по цене 32 грн. (в том числе НДС и «розничный» акциз)

Сумма «розничного» акциза: (60 х 32 грн.): 105 % х 5 % = 91,43 грн.

Сумма НДС: ((60 х 32 грн.) - 91,43 грн.): 120% х 20 % = 304,76 грн.

База НДС: (60 х 32 грн.) - 91,43 грн. – 304,76 грн. = 1523,81 грн.

 

nn3

Сводная НН на «компенсирующее» НО

Речь идет о начислении «компенсирующих» НО согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ, т.е. когда приобретенные с НДС товары/услуги предназначены для использования в необлагаемой деятельности (необъектной, льготной, нехозяйственной) или имеют двойное назначение (используются одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности).

«Компенсирующие» НО начисляют, только если товары/услуги были приобретены с НДС (письмо ГФСУ от 07.08.2015г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17).

НО должны быть начислены в периоде (п.198.5 НКУ):

- приобретения товаров / услуг / основных средств - если их изначально планируется использовать в необлагаемых операциях. Судя по письму № 27896info 4 налоговики склоняются к варианту, что НО должны быть начислены в том периоде, в котором имело место первое событие (оплата или получение товаров/услуг);

- начала использования таких товаров / услуг / необоротных активов согласно «первичке» — если приобретались они изначально для облагаемых операций, но потом направление использования изменилось.

Начислить «компенсирующие» НО на дату их возникновения нужно независимо от того, включена НН в налоговый кредит или нет.

В п.198.5. и п.199.1 НКУ разрешают выписать на «компенсирующие» НО сводную НН не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода. Вместе с тем на сумму НО, начисленных согласно пп. 198.5и 199.1 НКУ.могут быть выписаны и отдельные НН. Такая отдельная НН должна быть составлена на дату возникновения «компенсирующих» НО (а не последним днем месяца).

Если будет составляться отдельная НН, для нее действуют свои правила. Она составляется с условным ИНН покупателя 400000000000. В гр. 2 такой НН нужно указывать номенклатуру товаров (а не номера и даты НН).

Сводная НН может быть составлена только с типами причин «04», «08», «09», «13» (п. 11 Порядка № 1307). Под каждый тип причины составляется отдельная сводная НН.

Правила заполнения сводной НН:

Название графы/поля Порядок заполнения
Поле «Зведена податкова накладна» Проставляем отметку «X»
Поле «Не підлягає наданню отримувачу /покупцю» Отметка «X» и один из типов причин («04», «08», «09», «13»)
Дата Последний день отчетного периода

Наименование продавца

Свое название
ИНН продавца Свой ИНН

Название покупателя

Свое название

ИНН покупателя

«600000000000»
Табличная часть – раздел «Б»
Номенклатура товаров Номера и даты «входных» НН(п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307)
Графы 3, 5 - 9 Не заполняется (абз.4 п.п.8 п. 16 Порядка № 1307)
Графа 4 Проставляем «грн» (п.п.3 п.16 Порядка № 1307)
Графа 10 Указываем базу НДС (для товаров/услуг — цена приобретения, для основных средств — балансовая стоимость). В случае составления НН на основании п. 199.1 НКУ для определения базы НДС покупную стоимость товаров / услуг / необоротных активов умножаем на коэффициент «антиЧВ» (100% - ЧВ).

 

nn4

{module[205]}

Комментарии  

alexandr
0 # alexandr 21.07.2016 10:57
Якщо компенсуючі зведені ПН випусують на імпортовані товари, що вказувати в графі 2 ? В данному випадку відсутні ПН з податковим кредитом
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 26.07.2016 03:50
Прочитайте на своїй електроггій пошті.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 21.07.2016 12:31
Так вказувати.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
alexandr
0 # alexandr 21.07.2016 14:55
Так що там вказувати?
на імпортні товари відсутні ПН є тільки ВМД
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!