Исправление ошибок в налоговых накладных после регистрации
  • Регистрация
ruenuk

До 01 января 2015г. исправить подобную ошибку было фактически невозможно. В Обобщающей налоговой консультации, по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита (утверждена приказом ГНСУ от 16.02.2012 г.) предлагали составить новую, правильно оформленную налоговую накладную, но не регистрировать ее в ЕРНН (потому что не предусмотрена возможность регистрации в ЕРНН двух налоговых накладных с одинаковыми реквизитами). В реестре выданных и полученных налоговых накладных отражать только правильную налоговую накладную, а о не правильной налоговой — просто забыть. А в конце 2014 года в подкатегории 101.19 появился вообще категоричный ответ: «...в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, такой налогоплательщик не имеет права выписать новую налоговую накладную с исправленными показателями и зарегистрировать ее в ЕРНН. Кроме того, налоговая накладная, содержащая ошибочные показатели, исключению из ЕРНН не подлежит».

С нового года редакция п. 192.1 позволяет составлять расчет корректировки к налоговой накладной даже в случае исправления ошибок, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг. То есть ошибочную накладную, независимо от сути ошибки, можно откорректировать. Процедура регистрации расчета-корректировки прописана в Порядке электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденном постановлением КМУ от 16.10.2014 г. Расчет корректировки составляется поставщиком товаров (услуг), но регистрацию в Едином реестре налоговых накладных такой корректировки решили распределить (п. 15):

  • поставщик (продавец) товаров (услуг) регистрирует, если предполагается увеличение суммы компенсации в пользу такого поставщика, или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет суммы компенсации, или же когда накладные не выдаются покупателю;
  • получатель (покупатель) товаров (услуг) регистрирует, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику, и для этого поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.

Получается, если корректировка связана с ошибкой в налоговой накладной, но не приводит к изменению суммы НДС, направлять покупателю расчет-корректировку не требуется. Все «манипуляции» продавец проводит самостоятельно. Теперь же вопрос заключается в том, как на практике составить расчет-корректировку, если в налоговой накладной допущена ошибка, не связанная с изменением суммы компенсации? Например, если неправильно указаны номенклатура товара (услуги), дата, номер накладной или адрес покупателя/продавца. Ведь форма расчета (утвержденная приказом Минфина от 14.11.2014 г.) содержит только графы, связанные с корректировкой налоговой накладной лишь при изменении количества и/или стоимости товаров (услуг).

С наименованием товара (услуги) несколько проще. Тогда в одной строке расчета со знаком «минус» в графе «Коригування кількості» указывают сведения из налоговой накладной с ошибочным названием товара. А во второй строке — правильную номенклатуру с теми же суммами количества, стоимости товара (услуги) и суммы НДС. Причину корректировки можно назвать «Ошибка в номенклатуре товаров». Повторим: с 01.01.2015 г. исправлять ошибку с помощью расчета корректировки позволяет абз. 2 п. 192.1.

Нечто подобное мы делаем, когда исправляем не правильный ИНН контрагента в к: сначала «вычитаем» неправильную запись, а затем фиксируем новую — с правильными показателями.

Еще больше вопросов в случае ошибочной записи даты, номера накладной или адреса покупателя/продавца. Граф для корректировки этих данных расчет не содержит.

Более того: в проекте изменений к Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. чиновники хотят вообще запретить исправлять информацию о дате и номере налоговой накладной: «Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере».

Если же попытаться изменить другие данные, напрашивается вывод: нужно полностью аннулировать налоговую накладную. А вместо этого, по логике, выписать новую — уже с правильными реквизитами. Однако как поступить, если день выписки налоговой накладной уже истек? Ведь формировать ее следует именно в день возникновения налогового обязательства (п. 201.4). И Кодекс не содержит никаких послаблений в случае исправления показателей налоговой накладной. Форма же расчета корректировки не позволяет «откорректировать» ни данные о местонахождении, ни номера договоров или любые прочие неколичественные и не стоимостные показатели.

Вывод неутешителен: право на исправление ошибки существует, но «инструментарий» отсутствует. И предложенные чиновниками изменения в порядок заполнения налоговой накладной вопрос не снимают. Считаем, что контролеры или должны предоставить разъяснения по практическому применению ныне действующей формы расчета-корректировки, или же инициировать создание новой формы и порядка ее применения.

Что делать с ошибками 2014 года? Вопрос полемический. Действительно, обновленный, п. 192.1 не содержит оговорок о невозможности исправления ошибок в налоговых накладных в прошлом году. Поэтому приходим к выводу, что и к старым налоговым накладным можно составлять расчеты - корректировки для исправления ошибок. Впрочем, понятно: исправления вносили, учитывая именно внедрение системы электронного администрирования, которая заработала в тестовом режиме с 01.01.2015 г. (см. письмо ГФСУ от 19.01.2015 г.).

Кроме того, согласно текущей редакцией п. 22 расчеты - корректировки, составляемые ко всем налоговым накладным, которые были оформлены до 01.01.2015 г., а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику налога, подлежат регистрации в ЕРНН. Однако в вышеупомянутом проекте изменений чиновники предлагают «передвинуть» предельную дату на 01.02.2015 г. Ведь 31.12.2014г. оказалось, что «тотальная» регистрация перенесена на 01.02.2015 г. Что опять-таки свидетельствует: новации идут в ногу с внедрением системы электронного администрирования.

Несмотря на изложенные сомнения, исправить ошибку в прошлогодней налоговой накладной все-таки можно. Однако безопаснее зарегистрировать расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных, ведь много времени операция не займет.

Комментарии  

Аня
0 # Аня 06.11.2016 10:03
12.01.2015 ошибочно зарегистрировала нн со словом "предоплата", что делать?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 15.12.2016 05:29
Необходимо сделать корректировку.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 07.11.2016 10:02
Можно сделать корректировку без суммы.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Таня
+5 # Таня 16.11.2016 14:31
А если ошибочно указано название предприятия.Как поменять? Предыдущего названия предприятия не существует.Как вернуть назад?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!