Отчет по НДС за июль 2015г.
  • Регистрация
ruenuk

При составлени декларации за июль 2015 года отчитываться придется с учетом требований Закона № 643VIII от 16.07.2015г. «О внесении изменении в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога надобавленную стоимость»

Форма декларации осталась без изменений (в редакции приказа Минфина от 23.01.2015г.№ 13). Предельный срок подачи не позднее 20 августа.

Основной нюанс отражения НК в июльской НДС-декларации (стр. 10.1.1, 10.1.2, 12) состоит в том, что в него попадает весь «входной» НДС — в том числе и по льготным/необъектным /нехозяйственным операциям.

Общая дата отражения НК, как и прежде — это дата первого события (п.198.2 НКУ):

1). списания средств с текущего счета за товар/услугу;

2). получения товара/услуги. Правда, напомним, что в части товаров налоговики привязываются к дате получения права собственности (см. письмо ГФСУ от 09.06.2015г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15).

Главное же условие для отражения НК — наличие НН, которая содержит обязательные реквизиты из п>. 201.1 НКУ и зарегистрированав ЕРНН. При этом в части НН нужно помнить:

- своевременность регистрации НН, как и раньше, напрямую влияет на период отражения НК. При этом для НН, составленных с 01.07 2015 г. по 30.09.2015 г., предельный срок их регистрации определяется по специальным правилам.

- законодатель вернул возможность отражения в текущей декларации НК по НН, который по каким-либо причинам не был показан в декларации периода составления/регистрации таких НН. Сделать это можно в течение 365 дней с даты составления НН. При этом, судя по всему, данное правило распространяется и на НН, составленные до вступления в силу Закона № 643 (т. е. до 29 07.2015 г).Это новшество, скорее всего, приведет и к сужению срока, в течение которого такие НН можно включить в НК в порядке исправления (т. е. при помощи УР).

Это значит, что вы можете придерживать полученные НН, отражая их в НК в том периоде, в котором это наиболее удобно.

Теперь посмотрим, как все это повлияет на заполнение НДС-декларации за июль:

 

НН составлена в июне
Зарегистрирована своевременно — в течение 15 календарных дней, следующих за датой составления (в том числе, если дата регистрации выпала на июль).  Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева).

НК отражается НДС-декларации за июнь. Если этого не сделали, подайте УР.

- если дата регистрации июнь — НК отражайте в НДС-декларации за июнь. Если этого не сделали, подайте УР.

- если дата регистрации июль — НК отражайте в НДС-декларации за июль.

- если дата регистрации август — НК показывайте в НДС-декларации за август.

 

В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-декларации за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общей строке — стр. 10.1.1 или 10.1.2
  НН составлена с 01.07.2015 г. по 31.07.2015г.

Зарегистрирована своевременно:

- до 31 июля включительно — для НН, составленных с 01.07.2015г. по 15 07 2015г;

- до 15 августа включительно — для НН, составленных с 16.07.2015 г. по 31 07.2015г.

Зарегистрирована несвоевременно (с нарушением срока, указанного в колонке слева)

НК отражается в НДС-декларации за июль. Если дата регистрации август — НК показывайте в НДС-декларации за август.
В обоих случаях такой НК можно отразить и в НДС-декларации за любой следующий месяц (в течение 365 календарных дней с даты составления НН). Причем в общих строках — стр. 10.1 1 или 10.1.2

Ничего сложного в определении периода отражения НК по НН нет.

Этого же нельзя сказать об отражении РК. Несмотря на то что законодатель перенес в НКУ соответствующие положения из Порядка № 569info 4, принципиально это ничего не изменило. Поэтому, как и раньше, уменьшение НДС-обязательств/увеличение НК безопаснее показывать в периоде составления/регистрации РК в зависимости от своевременности такой регистрации — по крайней мере, до появления разъяснений на этот счет.

В приложении Д2 собирался весь дофевральский минус оттуда его можно было заявить:

- в увеличение НК и лимита регистрации. Причем в НК данную сумму можно было поставить лишь в периоде, в котором налоговики ее подтверждали (по итогам проведения камеральной проверки);

- на текущий счет.

Если вы уже отразили/получили эти суммы в полном объеме в предыдущих периодах (т. е. раздел IV НДС-декларации за июнь у вас пустой), то вам ничего делать не нужно. Приложение Д2 в этом случае не заполняется.

А вот всем остальным — внимание. Если у вас в стр. 31 НДС-декларации за июнь все еще числился дофевральский минус, то:

— вы вправе включить его в НК декларации за июль. В стр. 20.2 — это подтвердили и в ГФСУ. Нужно ли при этом заполнять приложение Д2? Налоговики сообщили, что этого делать не нужно. Раздел IV декларации заполнять также не придется;

В таком случае приложение Д2 и раздел IV в июльской декларации было бы логичнее заполнить. Кроме того, в свете мнения ГФСУ хочется надеяться, что ПО при таком подходе не будет выдавать ошибку.

— эта сумма должна (бы) увеличить лимит регистрации. Согласно НКУ такое увеличение лимита должны провести до 31 июля. Но учитывая то. что обнуление формулы произошло 3 августа, данный «бонус» остается под вопросом. Тем более что в первых числах после обнуления лимит регистрации на эти суммы не увеличили.

В июньской НДС-декларации кто-то мог заявить дофевральский минус на увеличение НК и лимита регистрации — т. а заполнить поле «а» в приложении Д2 Как быть таким плательщикам? Если читать Закон № 643 буквально (а он привязывается к показателям стр. 24 и 31 декларации за июнь), то на них указанное правило тоже распространяется. Другими словами, этим плательщикам нужно также поставить данную сумму в НК за июль — в стр. 20.2 Это подтвердили и в ГФСУ.

Возникает логичный вопрос: дофевральские ошибки?

Окончательные выводы по этому вопросу можно будет сделать лишь после обновления форм отчетности. Пока можем лишь догадываться (с учетом свежих консультаций от ГФСУ).

Во-первых, исправляем НК за периоды до февраля 2015 года. Как мы уже говорили, такой НК отражался при помощи приложения Д2. Это же касалось и его исправления. Теперь же такое исправление, судя по всему, придется отражать в общем порядке. Например, при исправлении ошибки в стр. 24 декларации за январь (не повлиявшей на показатели стр. 25 и 23.2 следующих периодов) значение из графы 6 УР нужно перенести в стр. 20.1 декларации за период, в котором подан такой УР. Налоговики сообщили, что в таком случае придется заполнить и гр. 11 приложения Д2 (на сумму увеличения/уменьшения со знаком "+" или "-"). но лишь справочно — в раздел IV декларации эта сумма не переносится

Увеличит ли эта сумма лимит регистрации? Увы. но покажет только время. Дело в том. что НКУ говорит об увеличении такого лимита до 31 июля 2015 года. Вместе с тем как быть, если УР. увеличивающий дофевральский минус, подан после этой даты, пока неясно.

Во-вторых, при исправлении ошибок, допущенных с февраля по июнь, следует также руководствоваться общими правилами. При этом проблема с увеличением лимита регистрации в этом случае та же, что и в предыдущем.

В-третьих. как быть, если ошибка допущена в самом приложении Д2? Например, если вы забыли показать в приложении Д2 НДС-декларации за февраль какую-то сумму? Считаю, что в таком случае можно подать УР к февралю и отразить показатель его графы 6 по стр 24 в стр 20.1 декларации за период, в котором подан такой УР. При этом, по аналогии с предыдущей ситуацией, можно заполнить приложение Д2. но справочно.

В-четвертых, законодатель предусмотрел особую ответственность в случае завышения показателей стр. 24 и 31 декларации за июнь. Если налоговики выявят такое завышение, то:

- применят два штрафа: по ст. 123 ННУ(за завышение отрицательного значения), а также штраф в размере 10 % от суммы завышения:

- на сумму такого завышения уменьшат лимит регистрации НН. Причем, исходя из всего, он в таком случае может уйти и в минус (каких-либо ограничений в этой части НКУ не предусматривает). Сделать это налоговики вправе лишь на основании согласованного налогового уведомления-решения. Поэтому до момента такого согласования любое уменьшение лимита регистрации следует считать незаконным.

На самом деле, правильнее говорить о согласовании денежного обязательства,а не налогового уведомления-решения. При этом напомним, что такое согласование наступает, в частности, по истечении срока для подачи жалобы ( п.п. 56.17.1 НКУ).

Доиюньские ошибки прощать никто не собирается. Поэтому если выявите их, не забудьте исправить.

Если до 1 июля у вас на лицевом счете числились переплаты по НДС в размере, большем чем НДС-обязательства за июнь (или же в июне вы и вовсе задекларировали отрицательное значение), то вы вправе показать такую сумму в стр. 20.2 июльской НДС-декларации. При этом ее можно перенести лишь в минус августа (в качестве бюджетного возмещения июля данную сумму заявить нельзя).

Учитывая позицию ГФСУ, изложенную выше, приложение Д2 в таком случае подавать не нужно.

Использование товаров/услуг в необъектных/льготных/нехозяйственных целях. Сейчас весь «входной» НДС попадает в НК — независимо от направления использования купленных товаров/услуг Его вы ставите в общие стр. 10.1.1, 10.1.2, 12. Затем (если такие товары/услуги предназначены для использования в необъектных/льготных /нехозяйственных операциях) составляете не позднее последнего дня месяца сводную НН и показываете начисление НДС-обязательств (исходя из цены покупки) — в общем случае в стр. 1.1 или 1.2 деки. По сути, таким же образом нужно поступать и при первоначальном распределении «входного» НДС по ст. 199 НКУ. Причем в такой НН в гр. 2 указываем дату составления, в гр. 3 — ГФСУ разрешает указывать номера и даты НН. полученных от поставщиков таких товаров/услуг. гр. 4 не заполняем, в гр. 5.1 указываем ”грн". гр. 5.2. 6. 7.10. 11 и 12 — не заполняем. В заполнении гр. 8 и 9 особенностей нет.

Если в течение месяца покупали товары/услуги для необъектных и для льготируемых операций, придется составить две сводных НН (с признаками 08 и 09).

{module[205]}

Комментарии  

Татьяна
0 # Татьяна 10.09.2015 14:00
То есть зарегистрированную в срок июньскую налоговую включаю в декларации за август в строку 10,1,1 без УР и отражаю в приложении 5 под датой 06.2015?
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Татьяна
0 # Татьяна 11.09.2015 12:07
*я имею в виду налоговый кредит,т.е. налоговая от поставщика.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
+1 # Валентина Эдуардовна 17.08.2015 13:16
Прочтите пожалуйста мой ответ на форуме.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Галинка Адамовна
+1 # Галинка Адамовна 17.08.2015 12:34
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нужно в декларации за июль заполнять додаток 2 , если мы ставим в строку 20.2 переплату согласно письму налоговой, или только заполнять в декларации заполнять стр 26 и 27, так программа не считает, если тупо ставить переплату в рядок 20.2???
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!