Выходное пособие
  • Регистрация
ruenuk

При увольнении работника ему выплачиваются:

- заработная плата за отработанные в месяце увольнения дни;

- сумма компенсации за неиспользованный отпуск (возможны случаи, когда работник возмещает сумму отпускных, если отпуск использован за период, не окончившийся на момент увольнения);

- сумма задолженности по другим расчетам.

Однако в некоторых случаях, кроме перечисленных выплат, работнику надлежит предоставить выходное пособие.

Условия выплаты выходного пособия

Условия выплаты выходного пособия при увольнении установлены ст. 44 КЗоТ. Информация о размерах выходного пособия в зависимости от причин увольнения приведена в таблице1.

Таблица1.Размеры выходного пособия в зависимости от причин увольнения

№ п/п

Основание прекращения трудового договора

Норма КЗоТ

Минимальный обязательный размер выходного пособия (ст. 44 КЗоТ)

1

Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда

П . 6 ст. 36

Не меньше среднего месячного заработка

2

Изменения в организации производства и труде, в том числе ликвидация, реорганизация, банкротство или перепрофилирование предприятия, учреждения, организации, сокращение численности или штата работников

П. 1 ст. 40

3

Выявление несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе в результате недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению этой работы;

отказ в предоставлении допуска к государственной тайне или отмена допуска к государственной тайне, если выполнение возложенных на работника обязанностей требует доступа к государственной тайне

П. 2 ст. 40

4

Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу

П. 6 ст. 40

5

Призыв или поступление работника на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу

П. 3 ст. 36

Две минимальные зарплатыinfo 4

6

Нарушение собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора

ст. 38 и 39

Не меньше трехмесячного среднего заработка

Порядок расчета выходного пособия

В общем случае расчет выходного пособия осуществляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих увольнению (с 1-го по 1-е число) согласно п. 3 Порядка № 100.

Приведем расчет среднемесячной заработной платы для определения размера выходного пособия (СЗпл) в виде формулы:

СЗпл = ЗП : Рдф х Рдг : 2, где:

СЗпл — среднемесячная заработная плата для определения размера выходного пособия;

ЗП — заработная плата за фактически отработанные работником рабочие дни в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого учитываемого фактически отработанного периода);

Рдф — количество рабочих дней, фактически отработанных в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого учитываемого фактически отработанного периода);

Рдг — количество рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному в соответствии с требованиями законодательства.

 

Таблица 2. Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы согласно Порядку № 100(для выходного пособия)

1. Основная заработная плата

2. Доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и др.)

3. Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии

Особенность для «2-месячных выплат» : премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

4. Вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет и т. п.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем надбавки к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

5. Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в обязанности работника, а именно:

— доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

— разница в должностных окладах, выплачиваемая работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями

Бухгалтерский учет

Выплаты при увольнении признаются расходами того периода, в котором возникает обязательство по таким выплатам (п. 10 П(С)БУ 26). При этом обязательство по выплате при увольнении признается в случае, если предприятие имеет безотказное обязательство:

- уволить работника или нескольких работников до достижения ими пенсионного возраста;

- предоставлять выплаты при увольнении по собственному желанию согласно законодательству, контракту или другому соглашению.

Безотказное обязательство по увольнению работника, а следовательно, и обязательство по начислению выходного пособия возникают у предприятия на дату оформления соответствующего приказа.

В связи с этим необходимо обратить внимание на такой момент, который имеет важное значение для налогообложения выходного пособия.

В большинстве случаев дата оформления приказа об увольнении и дата увольнения работника приходятся на один месяц. В таком случае начисление выходного пособия состоится в месяце увольнения.

Однако возможна и такая ситуация, в которой дата издания приказа об увольнении и дата прекращения трудовых отношений с работником попадут на разные месяцы. В таком случае выходное пособие будет начислено в месяце, предшествующем увольнению.

Налоговый учет

В расходы предприятия сумма выходного пособия включается согласно п. 142.2 НК.

НДФЛ

Выходное пособие облагается НДФЛ по ставке 15 % (17 %).

Любой плательщик налогов имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), на сумму НСЛ, если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. При этом согласно п.п. 14.1.48 НК заработная плата для целей разд. IV НК — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Поэтому выходное пособие в целях налогообложения может быть приравнено к заработной плате.

Следует обратить внимание и на то, что согласно п.п. «в» п.п. 169.4.2 НК при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с работодателем, последний обязан осуществить, в том числе по месту применения НСЛ, с учетом положений абз. 3 п. 167.1 НК, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной НСЛ.

ЕСВ

Выходное пособие в случае прекращения трудового договора не является объектом обложения ЕСВ (п. 4 Перечня № 1170).

 

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет выходного пособия

Работник администрации предприятия увольняется 19.03.2012 г. на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ, т. е. в результате отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда.

В месяце увольнения работнику начислены:

— заработная плата за отработанные в марте дни (12 рабочих дней) — 1418,20 грн.;

— компенсация за неиспользованный отпуск — 1082,52 грн.;

— выходное пособие (в однократном размере среднемесячной заработной платы) — 2403,28 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете операции по проведению окончательного расчета с работником будут отражены следующим образом:

 

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма

доходы

расходы

строка декларации по налогу на прибыль или приложения к ней

1

Начислена заработная плата за отработанные в марте рабочие дни

92

661

1418,20

1418,20

06.1 декларации

2

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

92

661

1082,52

1082,52

06.1 декларации

3

Начислено выходное пособие

92

661

2403,28

2403,28

06.1 декларации

4

Начислен ЕСВ на сумму заработной платы за март и компенсаций за неиспользованный отпуск (ставка условная — 37,04 %)

(1418,20 грн. +  1082,52 грн.) х  37,04 % : 100 %

92

6511

926,27

926,27

06.1 декларации

5

Проведено удержание ЕСВ из суммы заработной платы за март и компенсаций за неиспользованный отпуск

(1418,20 грн. +  1082,52 грн.) х  3,6 % : 100 %

661

6512

90,03

6

Удержан НДФЛ из общего налогооблагаемого дохода работника

(1418,20 грн. + 1082,52 грн. - 90,03 грн. + 2403,28 грн.) х 15 % : 100 %

661

641/НДФЛ

722,10

7

Перечислен ЕСВ, начисленный и удержанный из суммы заработной платы работника и компенсации за неиспользованный отпуск

6511
6512

311
311

926,27
90,03

8

Перечислен НДФЛ из общего налогооблагаемого дохода работника

641/НДФЛ

311

722,10

9

В день увольнения работнику выплачена сумма заработной платы за март, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие

661

301

4091,87

Комментарии  

Каріна
0 # Каріна 21.03.2017 16:18
Здравствуйте! Подскажите если человек проработал в государственном учреждение 22 года и увольняется по согласованию сторон. Расчет ему так и не выплатили. Прошло дней 5. На протяжении которого времени ему выплатят расчет?Спасибо
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 22.03.2017 20:48
Расчет должны выплатить в день увольнения.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Владимир
0 # Владимир 28.11.2015 09:51
День добрый.Меня зовут Владимир.Я 10 лет 6 месяцев,отработал в милиции.Пологаются ли мне выплата по выходному пособию?За ранее спасибо.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа. Если Вы все таки решили задать вопрос или прокомментировать статью в комментариях, то щелкните курсором мышки в окошке "Я не робот" и ответьте на вопросы reCAPTCHA (если таковые будут)

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!