Выходное пособие
  • Регистрация
ruenuk

При увольнении работника ему выплачиваются:

- заработная плата за отработанные в месяце увольнения дни;

- сумма компенсации за неиспользованный отпуск (возможны случаи, когда работник возмещает сумму отпускных, если отпуск использован за период, не окончившийся на момент увольнения);

- сумма задолженности по другим расчетам.

Однако в некоторых случаях, кроме перечисленных выплат, работнику надлежит предоставить выходное пособие.

Условия выплаты выходного пособия

Условия выплаты выходного пособия при увольнении установлены ст. 44 КЗоТ. Информация о размерах выходного пособия в зависимости от причин увольнения приведена в таблице1.

Таблица1.Размеры выходного пособия в зависимости от причин увольнения

№ п/п

Основание прекращения трудового договора

Норма КЗоТ

Минимальный обязательный размер выходного пособия (ст. 44 КЗоТ)

1

Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда

П . 6 ст. 36

Не меньше среднего месячного заработка

2

Изменения в организации производства и труде, в том числе ликвидация, реорганизация, банкротство или перепрофилирование предприятия, учреждения, организации, сокращение численности или штата работников

П. 1 ст. 40

3

Выявление несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе в результате недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению этой работы;

отказ в предоставлении допуска к государственной тайне или отмена допуска к государственной тайне, если выполнение возложенных на работника обязанностей требует доступа к государственной тайне

П. 2 ст. 40

4

Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу

П. 6 ст. 40

5

Призыв или поступление работника на военную службу, направление на альтернативную (невоенную) службу

П. 3 ст. 36

Две минимальные зарплатыinfo 4

6

Нарушение собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора

ст. 38 и 39

Не меньше трехмесячного среднего заработка

Порядок расчета выходного пособия

В общем случае расчет выходного пособия осуществляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих увольнению (с 1-го по 1-е число) согласно п. 3 Порядка № 100.

Приведем расчет среднемесячной заработной платы для определения размера выходного пособия (СЗпл) в виде формулы:

СЗпл = ЗП : Рдф х Рдг : 2, где:

СЗпл — среднемесячная заработная плата для определения размера выходного пособия;

ЗП — заработная плата за фактически отработанные работником рабочие дни в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого учитываемого фактически отработанного периода);

Рдф — количество рабочих дней, фактически отработанных в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого учитываемого фактически отработанного периода);

Рдг — количество рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному в соответствии с требованиями законодательства.

 

Таблица 2. Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы согласно Порядку № 100(для выходного пособия)

1. Основная заработная плата

2. Доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и др.)

3. Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии

Особенность для «2-месячных выплат» : премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

4. Вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет и т. п.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем надбавки к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

5. Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в обязанности работника, а именно:

— доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

— разница в должностных окладах, выплачиваемая работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями

Бухгалтерский учет

Выплаты при увольнении признаются расходами того периода, в котором возникает обязательство по таким выплатам (п. 10 П(С)БУ 26). При этом обязательство по выплате при увольнении признается в случае, если предприятие имеет безотказное обязательство:

- уволить работника или нескольких работников до достижения ими пенсионного возраста;

- предоставлять выплаты при увольнении по собственному желанию согласно законодательству, контракту или другому соглашению.

Безотказное обязательство по увольнению работника, а следовательно, и обязательство по начислению выходного пособия возникают у предприятия на дату оформления соответствующего приказа.

В связи с этим необходимо обратить внимание на такой момент, который имеет важное значение для налогообложения выходного пособия.

В большинстве случаев дата оформления приказа об увольнении и дата увольнения работника приходятся на один месяц. В таком случае начисление выходного пособия состоится в месяце увольнения.

Однако возможна и такая ситуация, в которой дата издания приказа об увольнении и дата прекращения трудовых отношений с работником попадут на разные месяцы. В таком случае выходное пособие будет начислено в месяце, предшествующем увольнению.

Налоговый учет

В расходы предприятия сумма выходного пособия включается согласно п. 142.2 НК.

НДФЛ

Выходное пособие облагается НДФЛ по ставке 15 % (17 %).

Любой плательщик налогов имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), на сумму НСЛ, если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. При этом согласно п.п. 14.1.48 НК заработная плата для целей разд. IV НК — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Поэтому выходное пособие в целях налогообложения может быть приравнено к заработной плате.

Следует обратить внимание и на то, что согласно п.п. «в» п.п. 169.4.2 НК при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с работодателем, последний обязан осуществить, в том числе по месту применения НСЛ, с учетом положений абз. 3 п. 167.1 НК, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной НСЛ.

ЕСВ

Выходное пособие в случае прекращения трудового договора не является объектом обложения ЕСВ (п. 4 Перечня № 1170).

 

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет выходного пособия

Работник администрации предприятия увольняется 19.03.2012 г. на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ, т. е. в результате отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда.

В месяце увольнения работнику начислены:

— заработная плата за отработанные в марте дни (12 рабочих дней) — 1418,20 грн.;

— компенсация за неиспользованный отпуск — 1082,52 грн.;

— выходное пособие (в однократном размере среднемесячной заработной платы) — 2403,28 грн.

В бухгалтерском и налоговом учете операции по проведению окончательного расчета с работником будут отражены следующим образом:

 

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма

доходы

расходы

строка декларации по налогу на прибыль или приложения к ней

1

Начислена заработная плата за отработанные в марте рабочие дни

92

661

1418,20

1418,20

06.1 декларации

2

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

92

661

1082,52

1082,52

06.1 декларации

3

Начислено выходное пособие

92

661

2403,28

2403,28

06.1 декларации

4

Начислен ЕСВ на сумму заработной платы за март и компенсаций за неиспользованный отпуск (ставка условная — 37,04 %)

(1418,20 грн. +  1082,52 грн.) х  37,04 % : 100 %

92

6511

926,27

926,27

06.1 декларации

5

Проведено удержание ЕСВ из суммы заработной платы за март и компенсаций за неиспользованный отпуск

(1418,20 грн. +  1082,52 грн.) х  3,6 % : 100 %

661

6512

90,03

6

Удержан НДФЛ из общего налогооблагаемого дохода работника

(1418,20 грн. + 1082,52 грн. - 90,03 грн. + 2403,28 грн.) х 15 % : 100 %

661

641/НДФЛ

722,10

7

Перечислен ЕСВ, начисленный и удержанный из суммы заработной платы работника и компенсации за неиспользованный отпуск

6511
6512

311
311

926,27
90,03

8

Перечислен НДФЛ из общего налогооблагаемого дохода работника

641/НДФЛ

311

722,10

9

В день увольнения работнику выплачена сумма заработной платы за март, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие

661

301

4091,87

Комментарии  

Каріна
0 # Каріна 21.03.2017 16:18
Здравствуйте! Подскажите если человек проработал в государственном учреждение 22 года и увольняется по согласованию сторон. Расчет ему так и не выплатили. Прошло дней 5. На протяжении которого времени ему выплатят расчет?Спасибо
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Валентина Эдуардовна
0 # Валентина Эдуардовна 22.03.2017 20:48
Расчет должны выплатить в день увольнения.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать
Владимир
0 # Владимир 28.11.2015 09:51
День добрый.Меня зовут Владимир.Я 10 лет 6 месяцев,отработал в милиции.Пологаются ли мне выплата по выходному пособию?За ранее спасибо.
Ответить | Ответить с цитатой | Цитировать

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!