Кодируем товары и услуги в налоговых накладных
ruenuk
Украина, г.Киев,
  • Регистрация

С 1 января 2017 года плательщикам НДС  при поставке любых (!) товаров и услуг в налоговой накладной / расчете корректировки должен обязательно указываться код таких товаров/услуг.

Начиная с 01.01.2017 г. обязательным реквизитом налоговой накладной является ( п.п. «і» п. 201.1 НКУ) код УКТ ВЭД :

— при поставке товаров — код УКТ ВЭД ( его  нужно указывать при поставке любых товаров, а не только импортных или подакцизных);

— при поставке услуг — код услуг согласно Классификатору ДК 016:2010.info 4

Для целей НДС нет различий между поставкой услуг и поставкой работ. Работы вписываются в определение поставки услуг.

Код УКТ ВЭД / код услуг обязателен в налоговых накладных, которые составляются начиная с 01.01.2017 г. (т. е. первое событие по которым приходится на 2017 год). Для налоговых накладных за декабрь 2016 года, которые будут регистрироваться в январе, действуют старые правила — код УКТ ВЭД обязателен только для подакцизных/импортных товаров.

Если речь идет о поставке НЕподакцизного или НЕимпортного товара, а также услуг, то код УКТ ВЭД / код услуги можно указывать не полностью, а ограничиться только первыми четырьмя цифрами этого кода. Для импортных/подакцизных товаров — код УКТ ВЭД, как и раньше, указывается полностью. Это прямо указано в п.п. «і» п. 201.1 НКУ.

При определении кодов по товарам нужно пользоваться одним классификатором, а для услуг — другим.

Для товаров — ориентируемся на УКТ ВЭД ( Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII). Для услуг — код берем из Классификатора ДК 016:2010.

Важно! Классификатор ДК 016:2010, несмотря на то, что он содержит не только коды услуг, но и коды продукции, НЕ следует использовать для определения кодов УКТ ВЭД по товарам. Код УКТ ВЭД по товарам проставляем в гр.3 налоговой накладной (гр.4 расчета корректировки). Очевидно, что в этой же графе должен указываться и код услуг согласно Классификатору ДК 016:2010.

Программное обеспечение пропускает на регистрацию январские налоговые накладные без кода УКТ ВЭД

Если налоговая накладная подлежит выдаче покупателю, то без кода УКТ ВЭД / кода услуг налоговую накладную лучше не регистрировать. Ведь без заполненного кода УКТ ВЭД по налоговой накладной, дата составления которой приходится на 2017 год, покупатель не будет иметь права на налоговый кредит.

Код услуги следует брать из Классификатора ДК 016:2010. При определении кода услуги полезно ориентироваться на коды КВЭД. А далее по Классификатору ДК 016:2010 нужно детализировать этот код до первых четырех цифр.

Например, берем код 77 «Послуги щодо оренди, прокату та лізингу» → 77.1 «Послуги щодо оренди та лізингу автотранспортних засобів» → 77.12 «Послуги щодо оренди та лізингу вантажних автомобілів. Код 77.12 и нужно вписать в гр.3 налоговой накладной. По той же сдаче в аренду недвижимости код «68.20» («послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості»).

Пока остается открытым вопрос, указывать код услуги с точкой или нет. Считаем, что точка все-же нужна. В том числе по той причине, что коды УКТ ВЭД и коды в Классификаторе ДК016:2010 могут дублировать друг друга («вбиваем» код услуги получаем код товара ).

Однако этот момент еще должны разъяснить налоговики. В любом случае наличие/отсутствие точки не должно влиять на действительность налоговой накладной.

Если в ассортименте проданных за день товаров попадались импортные и/или подакцизные товары, налоговики требовали в итоговой налоговой накладной такие товары выделять отдельными строками и группировать их по кодам УКТ ВЭД (разъяснение в категории 101.17 ЗІР). Но этим требованием можно было пренебречь. Ведь никаких негативных последствий от неуказания кода УКТ ВЭД в итоговой налоговой накладной не было. Сейчас с этим дела обстоят похуже. Ведь штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных, исходя из ст.1201  НКУ, теперь будут применяться и к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю. А значит, их придется также регистрировать. А дальше все будет зависеть от того, будет ли Единый реестр пропускать налоговые накладные на регистрацию без кода УКТ ВЭД. В дальнейшем без кода зарегистрировать налоговую накладную не получится. В этом случае в итоговых накладных придется группировать товары по кодам УКТ ВЭД. Но напомним, что для «отечественных» товаров можно ограничиться указанием первых четырех знаков кода УКТ ВЭД.

Указывать ли коды товаров/услуг в «самосводных» налоговых накладных (составленных по пп. 198.5 и 199.1 НКУ)

В таких налоговых накладных указывать код УКТ ВЭД не имеет смысла. И раньше гр.3 в таких налоговых накладных оставляли пустой. Полагаем, вскоре это подтвердят и налоговики.

Выполненные работы, помимо кода услуг, указывать ли коды УКТ ВЭД на используемые материалы

Все зависит от того, что предусмотрено договором. Если договор предусматривает выполнение работ и стоимость материалов включена в стоимость работ, то перечислять номенклатуру используемых материалов и коды УКТ ВЭД на них не нужно. Достаточно определить код выполняемой работы. Если же по договору происходит поставка материалов/оборудования + выполнение работ по их установке/монтажу, то, помимо перечня выполняемых работ (с кодами услуг на них), придется приводить и номенклатуру используемых материалов (с указанием их кода УКТ ВЭД).Это же правило касается и случая, когда стоимость материалов не включена в стоимость работ, а выделяется отдельно.

Собираем товар (компьютер) из комплектующих

Если комплектация подпадает под критерии простых сборочных операций, то, скорее всего, налоговики захотят видеть поэлементно и комплектующие «собранного» товара с указанием соответствующего кода УКТ ВЭД напротив каждого из них (как ранее для товаров, собранных из импортных комплектующих). К  простым сборочным операциям относятся составление изделия при помощи простого крепежного материала (винтов, болтов, гаек и т. п.), клепания, склеивания или монтажа готовых узлов с помощью сваривания (кроме изготовления сложных изделий путем сваривания), а также прочие операции, необходимые в процессе составления и не связанные с переработкой/обработкой товаров.

Если допущены ошибки в коде, какие будут последствия

До 1 июля 2017 года продолжает действовать норма п. 201.10 НКУ, согласно которой налоговая накладная с ошибками в обязательных реквизитах, которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, дают право на налоговый кредит.Но такой реквизит, как код товара по УКТ ВЭД — исключение из этого правила ( п. 201.10 НКУ). Поэтому отсутствие кода УКТ ВЭД или ошибки в нем могут лишить покупателя права на налоговый кредит. При этом отметим, что в вышеприведенную «либеральную» норму п. 201.10 НКУ законодатели забыли внести оговорку о коде услуг. А значит, ошибка в коде услуг, если в остальном налоговая накладная позволяет идентифицировать операцию, не лишает плательщика права на налоговый кредит .Отсутствие кода УКТ ВЭД или ошибки в нем могут лишить покупателя права на налоговый кредит.

До 31.12.2017 г. за ошибки в кодах в зарегистрированной налоговой накладной штрафовать по п. 1201.3 НКУ не будут ( п.351подразд. 2 ХХ НКУ). Но это «освобождение» от штрафов касается поставщика, если налоговики явятся к нему с проверкой по жалобе покупателя на ошибки в налоговой накладной.

А вот такой же «зеркальной» нормы для покупателя, которая бы позволяла ему показать налоговый кредит по налоговой накладной с ошибкой в коде, к сожалению, нет. Поэтому, если код УКТ ВЭД в налоговой накладной будет неправильным или будет отсутствовать, покупатель вправе показать налоговый кредит только после того, как поставщик составит и зарегистрирует «исправляющий» расчет корректировки к такой налоговой накладной.

В таблице ниже приведем некоторые коды, согласно Классификатору ДК 016:2010, на распространенные виды услуг:

Таблица 1

Код из  Классификатора 016:2010 Вид услуги
33 «Услуги по ремонту и монтированию машин и оборудования»
33.11 Ремонт и техническое обслуживание металлических изделий
33.13 Ремонт и техническое обслуживание электронного и оптического оборудования
33.14 Ремонт и техническое обслуживание электрического оборудования
43 «Работы строительные»
43.21 Работы электромонтажные
43.22 Монтаж трубопроводных сетей, систем отопления и кондиционирования воздуха
43.29 Работы строительно-монтажные, прочие
43.31 Работы штукатурные
43.33 Покрытие полов и облицовка стен
43.34 Работы малярные и остекление
43.91 Работы кровельные
45 «Услуги по оптовой и розничной торговле, ремонту автотранспортных средств и мотоциклов»
45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
52 «Услуги по складированию и вспомогательные услуги по транспортировке»
52.10 Услуги по складированию и хранению
52.29

Услуги вспомогательные по транспортировке прочие:

— услуги грузовых транспортно-экспедиционных агентств;

— услуги брокеров

62 «Услуги по компьютерному программированию, консультированию и смежные услуги»
62.01 Услуги по компьютерному программированию
62.02 Услуги по консультированию по компьютерной технике
63 «Услуги информационные»
63.11 Услуги по обработке данных, размещению информации на веб-узлах и смежные услуги
63.12 Размещение информации на веб-портале
63.91 Услуги информационных агентств
68 «Услуги, связанные с недвижимостью»
68.20 Услуги по аренде и эксплуатированию собственной или взятой в лизинг недвижимости
68.31 Услуги агентств недвижимости
69 «Услуги юридические и бухгалтерские»
69.10 Услуги юридические
69.20 Услуги по бухучету, ведению бухкниг и аудита; услуги по налоговому консультированию
77 «Услуги по аренде, прокату и лизингу»
77.11 Услуги по аренде и лизингу автомобилей и малогрузовых автотранспортных средств
77.12 Услуги по аренде и лизингу грузовых автомобилей
77.31 Услуги по аренде и лизингу сельскохозяйственных машин и оборудования
95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и бытовых изделий»
95.11 Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
95.12 Ремонт коммуникационного оборудования

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа.


Защитный код
Обновить

консультации

Уставный фонд

НДС

Финансовая отчетность

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Внешнеэкономическая деятельность

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Основные разделы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь! 

S5 Box

Login

Регистрация