Порядок заполнения упрощенного финотчета (формы № 1-мс, № 2-мс)
  • Регистрация
ruenuk

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства состоит из Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс). Сейчас мы рассмотрим, кто должен составлять и представлять упрощенную финотчетность, в какие сроки и кому ее представлять, а также приведем порядок заполнения статей Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства.

Порядок составления и представления упрощенного финансового отчета регламентируется П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства», которое распространяется на юридических лиц, относящихся к субъектам малого предпринимательства.

Согласно (ч. 3 ст. 55 ХКУ), субъектами малого предпринимательства являются субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых:

  • средняя численность работников за отчетный календарный год не превышает 50 лиц;
  • годовой доход от какой-либо деятельности не превышает 10 млн евро (в гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ).

Однако не все субъекты малого предпринимательства смогут представить отчетность по упрощенным формам № 1-мс и № 2-мс. Их могут составлять (п. 2 р. I П(С)БУ 25), в частности:

  • юрлица, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов согласно налоговому законодательству;
  • юрлица, соответствующие критериям микропредпринимательства.

Напомним (абз. 3 п. 44.2 НКУ). Юрлица — единщики группы III ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения.

К субъектам микропредпринимательства относятся те предприятия, у которых (ч. 3 ст. 55 ХКУ):

  • средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 10 лиц;
  • годовой доход от какой-либо деятельности не превышает суммы, эквивалентной 2 млн евро, определенной по среднегодовому курсу НБУ.

Кроме того, руководствуясь п. 3 р. І П(С)БУ 25, в число субъектов хозяйствования, которые могут представлять Упрощенный финотчет в текущем (отчетном) году, также входят:

  • вновь созданные предприятия, соответствующие критериям, указанным в п. 2 р. І П(С)БУ 25;
  • предприятия, которые по результатам деятельности за прошлый год соответствуют этим же критериям, — указанным в п. 2 р. І П(С)БУ 25.

Заметим. Не могут представлять ни Упрощенный финотчет, ни Финотчет субъекта малого предпринимательства и, соответственно, руководствоваться П(С)БУ 25 предприятия, составляющие финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (обязательно или по собственному решению). В таком случае они представляют финотчетность в полном комплекте, т.е. 4 формы с примечаниями, согласно НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности».

Когда теряют право составлять формы № 1-мс и № 2-мс

В случае если предприятие по результатам деятельности за год утратило признаки соответствия критериям, указанным в п. 2 р. I П(С)БУ 25, то финотчет оно составляет за отчетный период, в котором это произошло, и последующие периоды текущего (отчетного) года по формам, утвержденным НП(С)БУ 1. Об этом прямо прописано в п. 3 р. І П(С)БУ 25.

Отчетный период для представления Упрощенного финотчета

Юрлица, которые согласно ХКУ относятся к субъектам микропредпринимательства, представляют в соответствующие органы годовую финансовую отчетность, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства, — не позднее 28 февраля следующего за отчетным года (п. 5 Порядка № 419).

В свою очередь, субъекты малого предпринимательства — юрлица, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов (единщики группы 3), кроме годовой отчетности, представляют промежуточную квартальную финотчетность (I квартал, перове полугодие, девять месяцев) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации (п. 46.2 НКУ). При этом данная финотчетность является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль (отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации) и ее неотъемлемой частью. А это значит, что в случае отсутствия финансовой отчетности налоговая декларация может быть не принята.

Следовательно, плательщик налога на прибыль обязан представлять вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность.

 

Баланс. Форма № 1-мс

Баланс — это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал (абз. 3 п. 3 р. І НП(С)БУ 1).

Что именно следует указывать в соответствующих строках баланса, отразим в таблицах 1 и 2.

 

Порядок заполнения актива Баланса (форма № 1-мс)

Таблица 1

Название статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Пояснения при заполнении

Упрощенный план счетов

Общий план счетов

I. Необоротные активы

Основні засоби:

1010

стр. 1011 – стр. 1012

Приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые отнесены к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов.

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, и объектов инвестиционной недвижимости.

В данной статье также приводится стоимость нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и незавершенные капитальные инвестиции.

Первоначальная стоимость, износ и остаточная стоимость определяются в соответствии с нормами П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 8 «Нематериальные активы»

первісна вартість

1011

сальдо

Дт 10, 15, 16

сальдо

Дт 10, 11, 12, 15, 16

Показатель строки 1011 не включается в итог Баланса

знос

1012

сальдо Кт 13

Данные этой строки включают суммы накопленной амортизации основных средств, нематериальных активов с начала срока полезного использования.

Показатель строки 1012 не включается в итог Баланса и отражается в скобках

Інші необоротні активи

1090

сальдо

Дт 14, 18

сальдо

Дт 14, 18, 19

Указываются суммы прочих необоротных активов, в т.ч. долгосрочные финансовые инвестиции. Прочие необоротные активы отражаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости).

Обратите внимание! В данной строке также отражают денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года, начиная:

  • с даты баланса
  • или в течение операционного цикла

Усього

за розділом I

1095

сумма: стр. 1010 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запаси

1100

сальдо

Дт 20, 21, 23, 26

сальдо

Дт 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28

Отражается стоимость:

  • сырья;
  • запасов;
  • основных и вспомогательных материалов;
  • топлива;
  • покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий;
  • запасных частей;
  • тары (кроме инвентарной);
  • строительных материалов;
  • других материалов, предназначенных для использования в процессе нормального операционного цикла;
  • расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги);
  • валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам;
  • текущие биологические активы;
  • готовая продукция;
  • сельскохозяйственная продукция.

Обратите внимание! В данной строке уместно также отражать стоимость товаров, приобретенных для продажи

Поточна дебіторська заборгованість

1155

сальдо Дт 37, 64 (кроме 643, 644), 66, 68

сальдо Дт 34, 36, 37, 63, 64 (кроме 643, 644), 65, 66, 685

Отражается фактическая задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями, других дебиторов, признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности, по расчетам по временной нетрудоспособности.

Обратите внимание! В данной строке также отражается задолженность работников перед предприятием по оплате труда.

Обратите внимание! Несмотря на то что пп. 1.4 п. 1 р. ІІІ П(С)БУ 25 рекомендует отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала в данной строке, мы считаем, что ее здесь показывать не нужно.

Дело в том, что согласно пп. 1.7 п. 1 р. ІІІ П(С)БУ 25 в строке 1400 «Капитал»следует отражать сумму фактически внесенного учредителями(собственниками) уставного капитала предприятия, а не зафиксированного в учредительных документах. Если следовать таким рекомендациям, тогда Баланс не сойдется. Поэтому в строке 1155 не нужно отражать задолженность учредителей по формированию уставного капитала. Дополнительно см.порядок заполнения строки 1400

Гроші та їх еквіваленти

1165

сальдо Дт 30, 31, 35

(в части денежных средств и их эквивалентов)

сальдо Дт 30, 31, 333, 334, 335 351

Указывают наличность в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, а также денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денег.

В данной статье указываются денежные средства в национальной или иностранной валюте.

Обратите внимание! Денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла, отражают в строке 1090 «Прочие необоротные активы»

Інші оборотні активи

1190

сальдо Дт 35,кроме эквивалентов денежных средств), 643, 644

сальдо Дт 331, 332, 352, 643, 644, 39

Указывают суммы оборотных активов, которые не включены в вышеуказанные статьи раздела «Оборотные активы», в частности, текущие финансовые инвестиции

Усього за розділом II

1195

сумма: стр. 1100 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

сумма: стр. 1095 + стр.1195

 

Порядок заполнения пассива Баланса (формы № 1-мс)

Таблица 2

Название статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Пояснения при заполнении

Упрощенный план счетов

Общий план счетов

I. Собственный капитал

Капітал

1400

сальдо Кт 40

сальдо Кт 40, 41, 42, 43 за минусом сальдо по Дт 45, 46

Указывается сумма фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, которая рассчитывается как сумма уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах, минус сумма задолженности учредителей по взносам.

Также здесь отражаются:

  • дооценка активов;
  • стоимость бесплатно полученных предприятием необоротных активов;
  • прочие виды дополнительного капитала;
  • сумма паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций;
  • взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала;
  • сумма резервного капитала

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

1420

сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) 44

сальдо

Кт 441 или Дт 442

Отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Сумма непокрытого убытка указывается в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Усього за розділом I

1495

сумма: стр. 1400 + стр. 1420 (-стр. 1420)

II. Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення

1595

сальдо

Кт 48, 47, 55

сальдо

Кт 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

Приводятся:

  • сумма задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством;
  • сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам относительно привлечения заемных денежных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по иным долгосрочным обязательствам;
  • сумма остатка денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и из других источников, в т.ч. денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий;
  • суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей (на выплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т.п.)

IІІ. Текущие обязательства

Короткострокові кредити банків

1600

сальдо Кт 60, 68

(в части кредитов и процентов по ним)

сальдо Кт 60, 61

(в части задолженности по кредитам банков, переведенной в текущую), 684 (в части процентов по кредитам)

Здесь отражаются:

  • сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам;
  • суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но с даты баланса подлежат погашению в течение 12 месяцев.

Обязательства по кредитам банков приводятся в балансе с учетом надлежащей на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за использование

Поточна кредиторська заборгованість за:

товари, роботи, послуги

1615

сальдо Кт 685

сальдо

Кт 62, 63, 685

Здесь имеют место следующие виды кредиторской задолженности:

  • cумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями;
  • сумма задолженности поставщикам за неотфактурированные поставки и расчеты по излишку ТМЦ, который установлен при их приемке

розрахунками з бюджетом

1620

сальдо по Кт 64 (в части задолженности по платежам в бюджет)

сальдо по Кт 641

и 642 (в части задолженности по платежам в бюджет)

Отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия

розрахунками зі страхування

1625

сальдо Кт 64

(в части задолженности по платежам по страхованию)

сальдо Кт 65

Отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

розрахунками з оплати праці

1630

сальдо Кт 66

сальдо Кт 66

Отражается задолженность по начисленной, но еще не уплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате

Інші поточні зобов’язання

1690

сальдо

Кт 372, 643, 644, 68, 69

сальдо

Кт 37, 643, 644, 67, 68, 69

Отражаются суммы обязательств, не включенные в вышеприведенные статьи раздела «Текущие обязательства», в частности:

  • задолженность по полученным авансам;
  • задолженность учредителям в связи с распределением прибыли;
  • задолженность связанным сторонам;
  • сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам

Усього

за розділом IV

1695

сумма: стр. 1600+ стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1690

Баланс

1900

сумма: стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695

Напомним. Графы 3 «На начало отчетного года» и 4 «На конец отчетного периода» строки 1300 «Баланс» (актив) формы № 1-мс должны соответствовать показателям таких же граф 3 и 4 строки 1900 «Баланс» (пассив) формы № 1 мс.

 

Отчет о финансовых результатах. Форма № 2-мс

Отчет о финансовых результатах составляется с целью предоставления пользователям информации о доходах, расходах, прибыли и убытках, полученных в результате деятельности предприятия в отчетном периоде (п. 3 р. І НП(С)БУ 1).

 

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс)

Таблица 3

Название статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Пояснения при заполнении

Упрощенный план счетов

Общий план счетов

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

2000

Обороты

по Кт 70

минус

Обороты

по Кт 704

Оборот

по Кт 701, 702, 703

минус

Обороты

по Кт 704

Отражается доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг без косвенных налогов и сборов и других вычетов из дохода, а именно:

  • сумм НДС;
  • сумм акцизного налога;
  • сумм других обязательных сборов;
  • предоставленной скидки покупателям;
  • стоимости возвращенных товаров;
  • иных отчислений с дохода

Інші доходи

2160

Оборот

по Кт 74

Оборот по Кт 71, 72, 73, 74, 75

Отражаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг):

  • доход от операционной аренды активов;
  • доход от операционных курсовых разниц;
  • возмещение ранее списанных активов;
  • доход от реализации оборотных активов, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;
  • доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов;
  • доход от неоперационных курсовых разниц;
  • прочие доходы

Разом доходи

(2000 + 2160)

2280

Сумма: стр. 2000+ стр. 2160

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Оборот по Дт 901, 902, 903 и Кт 79

Приводится производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров.

Обратите внимание! Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяют по оборотам счетов 8-го класса со счетом 23 «Производство», которые должны быть уменьшены на сумму увеличения незавершенного производства и готовой продукции на конец периода по сравнению с остатком на начало периода, а не уменьшения остатка, как указано в пп. 2.5 п. 2 р. ІІІ П(С)БУ 25. Или же, наоборот, данные обороты должны увеличиваться на сумму уменьшения остатка незавершенного производства и готовой продукции на конец периода по сравнению с остатком на начало периода

Інші

витрати

2165

Оборот

по Дт 96

с Кт 79

Оборот

по Дт 92-97

с Кт 79

Приводятся прочие расходы операционной деятельности и прочие расходы деятельности, в частности:

  • административные расходы;
  • расходы на сбыт, себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров);
  • сумма списанных безнадежных долгов;
  • потери от обесценивания производственных запасов;
  • потери от операционных курсовых разниц;
  • признанные экономические санкции;
  • прочие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;
  • потери от участия в капитале;
  • себестоимость реализации финансовых инвестиций, необоротных активов;
  • потери от неоперационных курсовых разниц;
  • прочие расходы предприятия.

В данной строке также отражается подлежащая к уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов (в частности, сумма единого налога)

Разом витрати

(2050 + 2165)

2285

Сумма: стр. 2050 + стр. 2165

Фінансовий результат до оподаткування

(2280 - 2285)

2290

Стр. 2280 – стр. 2285

Отражается разница между чистыми доходами и всеми расходами предприятия.

Если финансовый результат до налогообложения — убыток, тогда полученную сумму в данной строке указывают в скобках

Податок на прибуток

2300

Оборот по Дт 96 с Кт 64«Налог на прибыль»

Оборот по Дт 98 с Кт 641/«Налог на прибыль»

Здесь отражают сумму налога на прибыль, которая определяется в размере налога на прибыль за отчетный период

Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування

2310

Разница данных открытых аналитических счетов к обороту по Кт 79 и данных открытых аналитических счетов к обороту по Дт 79 (в части доходов и расходов, не признаваемых налоговыми согласно НКУ)

Отражается разница между расходами и доходами, которые не признаются расходами или доходами НКУ и не отражены в составе расходов и доходов в других статьях

Чистий прибуток (збиток)

(2290 - 2300 - (+) 2310)

2350

Стр. 2290 – стр. 2300 – (+) стр. 2310

Отражается чистая прибыль или чистый убыток — разница между суммой финансового результата до налогообложения, суммой расходов по налогу на прибыль и суммой, которая уменьшает (увеличивает) финансовый результат после налогообложения.

Данные указываются в скобках, если получен чистый убыток

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа. Если Вы все таки решили задать вопрос или прокомментировать статью в комментариях, то щелкните курсором мышки в окошке "Я не робот" и ответьте на вопросы reCAPTCHA (если таковые будут)

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Дивиденды

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!