Правила заполнения декларации физлицом-единщиком
  • Регистрация
ruenuk

Формой Декларации предусмотрено заполнение соответствующих разделов в зависимости от группы плательщика ЕН, а также разделов, которые заполняются всеми физическими лицами — плательщиками единого налога независимо от группы.

Пункт 49.2 НКУ требует представлять декларации за каждый отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию. С 01.01.2017 изменениями уточняется, что данное требование применяется ко всем налогоплательщикам, в т.ч. плательщикам, пребывающим на упрощенной системе налогообложения.

Налоговики придерживаются такого же мнения: физические лица — предприниматели — плательщики единого налога, которые не получали в течение отчетного периода доходов и не имеют объектов налогообложения, подлежащих декларированию, не обязаны представлять налоговую декларацию плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя.

Между тем плательщики единого налога третьей группы, у которых в течение отчетного периода отсутствуют доходы, подлежащие обложению единым налогом, но в предыдущих отчетных периодах этого же года был получен и задекларирован доход, за текущий отчетный период должны снова нарастающим итогом задекларировать полученный ими ранее доход (без уплаты единого налога) — см. разъяснение из категории 107.08 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Так, определение дохода или его отсутствие осуществляется в целях обложения ЕН и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком ЕН в следующем году (п. 292.14 НКУ).

В свою очередь, согласно п. 292.16 НКУ в следующем календарном году право на применение упрощенной системы налогообложения получают плательщики ЕН при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы.

Декларация содержит заглавную часть и 6 разделов. Рассмотрим заполнение каждого раздела отдельно.

Заглавная часть

Данная часть декларации заполняется всеми без исключения плательщиками из числа ФЛП-единоналожников. Здесь указывают период и тип представления декларации, а также регистрационные данные плательщика ЕН.

В поле «Тип декларації» проставляется отметка «Х» напротив:

  • 01 «Звітна» — если декларация представляется за отчетный период;
  • 02 «Звітна нова» — если в представленной ранее отчетной декларации была допущена ошибка, и она исправляется путем представления новой декларации до наступления предельного срока ее представления;
  • 03 «Уточнююча» — если представляется уточняющая декларация (с целью уточнения показателей ранее представленной декларации позднее предельного срока представления);
  • 04 «Довідково» — если декларация, в соответствии с п. 296.8 НКУ, представляется с целью получения справки о доходах за другой период, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период. В таком случае в строке 02 заглавной части заполняется показатель «місяць» (указывается номер календарного месяца, за который представляется декларация с отметкой «довідково»). Решение о сроках представления декларации с типом «Довідково» принимается плательщиком единого налога самостоятельно.

В поле «Податковий (звітний) період» проставляется отметка «Х» в клеточке, отведенной для отражения отчетного периода, за который составляется декларация:

  • «I квартал»;
  • «полугодие»;
  • «три квартала»;
  • «год».

Отчетным (налоговым) периодом для плательщиков ЕН:

  • групп 1 и 2 является календарный год;
  • группы 3 — календарный квартал.

Поле «місяць» заполняют только в случае представления декларации с отметкой «Довідково» в поле «Тип декларації».

Поле «Податковий (звітний) період, який уточнюється» заполняется в случае представления именно уточняющей декларации. Поэтому при обычном представлении отчетности данное поле не заполняется.

В поле «Найменування контролюючого органу, до якого подається звітність»указывается наименование органа ГФСУ по месту жительства (налоговому адресу) предпринимателя, куда он представляет декларацию (п. 296.4, п. 45.1 НКУ).

В поле «Платник» указывают фамилию, имя, отчество плательщика ЕН согласно регистрационным документам. Налоговый адрес ФЛП — плательщика ЕН указывается в поле «Податкова адреса», а в поле «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта», соответственно — регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — физического лица — предпринимателя или серия и номер паспорта. В последнем случае в паспорте должно быть указано о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру

Обратите внимание! Информация, которая приводится в служебных строках 01–07, относится к обязательным реквизитам согласно п. 48.3 НКУ, поэтому при ее отсутствии документ теряет статус налоговой декларации (п.п. 48.1, 48.2 НКУ).

Раздел I «Загальні показники підприємницької діяльності»

Данный раздел также заполняют все физлица — плательщики ЕН, представляющие декларацию.

В поле «Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)» следует указывать максимальную (наибольшую) численность работников за какой-либо из месяцев отчетного периода (разъяснение из категории 107.08 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)). То есть здесь указывают наибольшее количество наемных работников, одновременно пребывавших в трудовых отношениях с ФЛП в отчетном периоде.

Единщики группы 1 должны проставлять «0», ведь согласно п. 291.4 НКУ они не могут иметь наемных работников. Однако если это произошло, и, соответственно, данный плательщик ЕН оставил упрощенную систему налогообложения из-за такого нарушения, то здесь стоит указать фактическую численность наемных работников.

Единщики группы 2 при определении значения для данного поля не учитывают работников, пребывающих в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 НКУ). Однако не учитывать мобилизованных работников таким единщикам можно только начиная с 2017 года.

При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога — физическим лицом, не учитывают наемных работников, пребывающих в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 НКУ).

Единщики группы 3 не ограничены в количестве лиц, которые могут состоять с ними в трудовых отношениях. Поэтому здесь действует общее правило об указании максимального (наибольшего) количества работников за какой-либо месяц отчетного периода.

В данном поле также будет указан «0» у тех плательщиков ЕН групп 2 и 3, которые не имеют наемных работников.

Обратите внимание! Налоговики в разъяснении из категории 107.01 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) отмечают: если ФЛП-единщик заключает договор, предусматривающий оплату процесса труда, т.е. содержит признаки трудового договора, то такой плательщик ЕН учитывает работников, которых привлекает по данному договору, в общее количество лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях.

Если же заключенный договор соответствует нормам договора гражданско-правового характера (договора подряда), то такое лицо не учитывает работников, которых привлекает по данному договору, в общее количество лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях.

Поле «Види підприємницької діяльності у звітному періоді»

Указывают код и название (согласно КВЭД-2010) не всех открытых КВЭДов, а только тех видов деятельности, которые ФЛП-единщик фактически осуществлял в отчетном периоде (разъяснение из категории 107.08 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua))

Причем если плательщик ЕН в отчетном периоде осуществлял запрещенные или не указанные в Реестре плательщика ЕН виды деятельности, их также следует указать. Налоговики еще добавили подсказку: при создании в меню «Введение отчетности» Электронного кабинета налоговой декларации в электронном виде таблица поля 9 данной декларации содержит только одну строку. При необходимости количество строк может быть увеличено путем добавления строки в таблице поля 9 налоговой декларации, которое осуществляется нажатием правой кнопки мыши при наведении курсора на строку поля 9. После этого должна появиться панель инструментов редактирования строк таблицы и возможность добавления КВЭДа.

Раздел II «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи» и раздел ІІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи»

Поскольку по своей сути заполнение данных разделов является идентичным — необходимо сгруппировать их во время предоставления разъяснений касательно заполнения соответствующих полей единщиками групп 1 и 2.

Данный раздел заполняют предприниматели группы 1/группы 2 соответственно (в общем случае по итогам года), а также единщики группы 3, которые в течение года находились в группе 1/группе 2 (разъяснение из категории 107.12 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Показатели заполняют нарастающим итогом с начала года.

В поле «Щомісячні авансові внески» отражают начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы независимо от осуществления ими фактической уплаты единого налога в виде авансового взноса за налоговый (отчетный) период, то есть за год (разъяснение из категории 107.08 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua))). Ввиду этого при заполнении данного поля не имеет значения, как предприниматель уплачивает авансовые взносы: ежемесячно или предоплатой за квартал (полугодие, год). Такие суммы указываются в гривнях с копейками.

При заполнении данного поля следует учесть, что единщики групп 1 и 2, не использующие труд наемных лиц, согласно п. 295.5 НКУ освобождены от уплаты авансовых взносов с ЕН на один календарный месяц на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

В поле «Обсяг доходу за звітний (податковий) період» указывается объем разрешенного дохода для ЕН группы 1/группы 2 соответственно (в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой).

Данные для заполнения этого поля берут из графы 6 Книги учета доходов в пределах:

  • 300 тыс. грн — для единщика группы 1;
  • 1,5 млн грн — для единщика группы 2.

Поле «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків» заполняют при получении единщиком группы 1/группы 2, соответственно:

  • дохода, превышающего «разрешенный» размер для пребывания на упрощенной системе налогообложения (мы его указали ранее);
  • дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в Реестре плательщиков единого налога;
  • дохода, полученного в случае применения неденежного способа расчетов в отчетном (налоговом) периоде (бартер, зачет задолженностей и т.д.);
  • дохода, полученного от осуществления видов деятельности, не дающих права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде;
  • дохода, полученного плательщиками группы 1/группы 2 от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1, пп. 2 п. 291.4 НКУ соответственно.

Данные для заполнения этого поля берут из графы 8 Книги учета доходов.

Если единщик группы 1/группы 2 превысил предельную сумму дохода, он представляет декларацию по итогам квартала, в котором произошло такое превышение (пп. 296.5.1 НКУ).

Раздел IV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи»

Показатели заполняют нарастающим итогом с начала года.

Поле «Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3%» заполняют единщики группы 3 — плательщики НДС, т.е. те единщики, которые уплачивают ЕН по ставке 3%.

Здесь указывают сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный период от всех видов деятельности, не запрещенных для упрощенной системы и в рамках «разрешенной» суммы дохода для пребывания в числе плательщиков ЕН (максимум — 5 млн грн). Сумму дохода фиксируют без НДС.

Данные для заполнения этого поля берут из графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов за соответствующий отчетный период.

Поле «Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5%» заполняют единщики группы 3 — НЕ плательщики НДС, т.е. единщики, уплачивающие ЕН по ставке 5%. Здесь также указывают сумму дохода (в гривнях с копейками), полученного за отчетный период от всех видов деятельности, не запрещенных для упрощенной системы и в рамках «разрешенной» суммы дохода для пребывания в числе плательщиков ЕН (максимум — 5 млн грн).

Данные для заполнения этого поля берут из графы 6 Книги учета доходов за соответствующий отчетный период.

Поле «Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків» следует заполнять, если за отчетный год получен доход:

  • в сумме, превышающей 5 млн грн;
  • при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т.д.);
  • от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ.

Все эти доходы облагают по ставке 15%.

Данные для заполнения данного поля берут из графы 9 раздела I Книги учета доходов и расходов за соответствующий отчетный период для единщиков группы 3 — плательщиков НДС и графы 8 Книги учета доходов — за соответствующий отчетный период для единщиков группы 3 — НЕплательщиков НДС.

Раздел V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

Его заполняют плательщики ЕН всех групп нарастающим итогом с начала года. Однако данный раздел не заполняется с целью получения справки о доходах (с отметкой «довідково»).

При заполнении сложности возникнуть не должны, ведь здесь просто группируются вышеприведенные данные относительно доходов единщиков.

Вместе с тем стоит подчеркнуть: в поле «Нараховано за попередній звітний (податковий) період» авансовые платежи по ЕН для предпринимателей групп 1 и 2 не указываются. А при представлении декларации за первый отчетный период календарного года данную строку вообще не заполняют.

В поле «Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду» плательщики ЕН групп 1 и 2 ставят прочерки, если в отчетном периоде не было дохода, с которого необходимо уплатить 15%, или не было уточнений предыдущих периодов.

Раздел VІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

Заполнять данный раздел необходимо только в случае самостоятельного исправления ошибок налогоплательщиком путем уточнения показателей декларации в соответствии со ст. 50 НКУ. А в случае обычного представления отчетности он не заполняется.

Поле «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на___ арк.»

Данное поле заполняется, если физлицу-единоналожнику, руководствуясь п. 46.4 НКУ, необходимо подать дополнение к декларации, составленное в произвольной форме. Такое дополнение (при его наличии) считается неотъемлемой частью декларации. Налогоплательщик, представляющий отчетность в электронной форме, подает такое дополнение в электронной форме.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа. Если Вы все таки решили задать вопрос или прокомментировать статью в комментариях, то щелкните курсором мышки в окошке "Я не робот" и ответьте на вопросы reCAPTCHA (если таковые будут)

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Дивиденды

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!