Правила составления расчета корректировки к налоговой накладной
  • Регистрация
ruenuk

В каких случаях необходимо составлять расчет корректировку.

Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) составляет плательщик НДС в случае:

  • если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившему их, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг (п. 192.1 НКУ и п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, далее — Порядок № 1307);
  • если происходит исправление ошибок, допущенных при составлении налоговой (п. 192.1 НКУ и п. 21 Порядка № 1307);
  • если товары/услуги, необоротные активы, по которым были начислены налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ, в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности (в т.ч. перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов) (п. 198.5 НКУ);
  • если происходит осуществление годового перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях по предписаниям п. 199.1 НКУ. В данном случае составляют отдельные расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной согласно п. 199.1 НКУ;
  • если меняется номенклатура поставки, предусматривающая также изменение кода УКТ ВЭД при ввозе товара или кода ГКПУ (см. разъяснение в подкатегории 101.15 системы «ЗІР»).

Порядок составления и хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, ведь он является частью этого документа.

Как правило, расчет корректировки предоставляют покупателю товаров/услуг. Данная потребность не возникает при оформлении приложения 2 к налоговым накладным:

  • составленным по ежедневному итогу операций;
  • на поставку неплательщикам НДС;
  • на сумму превышения минимальной базы налогообложения, определенной в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки;
  • других налоговых накладных, которые не выдают покупателям (их перечень приведен в п. 8 Порядка № 1307).

К примеру:

Покупатель — плательщик НДС возвращает товар, который был продан ему по цене ниже цены приобретения. В таком случае продавец — плательщик НДС составляет 2 расчета корректировки:

  • первый — к налоговой накладной, оформленной на фактическую цену поставки и выданной такому покупателю. Данный расчет корректировки предоставляют покупателю;
  • второй — к налоговой накладной на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой. В этом расчете корректировки указывают тип причины 15, и покупателю его не выдают.

 

Расчет корректировки на покупателя — неплательщика НДС

Учитывая предписания п. 192.2 НКУ, поставщик — плательщик НДС вправе уменьшить сумму налоговых обязательств при изменении суммы компенсации стоимости товаров, предоставленных лицам — неплательщикам НДС на дату такой поставки, только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости.

Как видим, данная норма не распространяется на случаи, когда:

  • покупатель получил товары, но еще не уплатил за них;
  • поставщик получил аванс, но еще не отгрузил товар.

Сейчас налоговики не против составления расчетов корректировки и уменьшения НДСных обязательств поставщика на дату возврата неоплаченных товаров или аванса (см. ответы в категории 101.15 системы «ЗІР»).

К тому же если была получена предоплата за товары/услуги от неплательщика НДС, а после этого изменяются их количество и стоимость, то налоговики разрешают поставщику составлять расчет корректировки, правда, на дату фактической поставки данных товаров/услуг (категория 101.16 системы «ЗІР»).

В случае изменения стоимости отгруженных/предоставленных товаров/услуг неплательщику НДС контролеры настаивают на применении ограничения с п. 192.2 НКУ. То есть если после поставки товаров/услуг неплательщику НДС осуществляется уменьшение суммы компенсации их стоимости, поставщику запрещается составлять расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств. А при увеличении суммы компенсации, поставщик составляет расчет корректировки и увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен данный перерасчет (категория 101.15 системы «ЗІР»).

Что касается корректировок показателей итоговой налоговой накладной, то ранее (до 01.08.2017) налоговики были против составления расчетов корректировки к таким налоговым накладным при возврате товаров, проданных за наличные конечным потребителям (неплательщикам НДС). Сегодня же контролеры в подкатегории 101.15 системы «ЗІР» отмечают:

«Следовательно, при возврате покупателем (не являющимся налогоплательщиком) товара, который был реализован ему в предыдущий день за наличные и отражен поставщиком в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, сумма налоговых обязательств поставщика подлежит соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к данной налоговой накладной (при условии предоставления покупателю полной денежной компенсации стоимости этого возвращенного товара)».

 

На какую дату составляют расчет корректировки

Ни в ст. 192 НКУ, ни в Порядке № 1307 не указаны конкретные даты составления расчета корректировки. Со ст. 192 НКУ лишь следует, что расчет корректировки составляет продавец в период проведения перерасчета налоговых обязательств. Поэтому на практике возникли разные подходы относительно определения даты оформления расчета корректировки в той или иной ситуации. В свою очередь, в таблице 1 покажем, на какую именно дату оформлять расчет корректировки в наиболее распространенных ситуациях.

Таблица 1

Определение даты оформления расчета корректировки

Ситуация

Подход налоговиков

Возможные варианты

Возврат неоплаченных товаров или аванса по неотгруженным товарам (непредоставленным услугам)

В случае если после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврат остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров, поставщик (продавец) на дату такого возврата составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения денежных средств/поставки товаров (см., например, ответ в категории 101.17 системы «ЗІР»)

Возврат части оплаченного товара, денежные средства за который возвращаются покупателю

В случае если на дату возврата части товаров сумма оплаты за них не засчитывается в счет оплаты другого товара, а возвращается покупателю, то расчет корректировки составляют на дату возврата денежных средств (категория 101.04 системы «ЗІР»)

На дату первого из событий: возврат товара поставщику или возврат денежных средств покупателю. При отсутствии каких-либо предписаний в НКУ относительно даты НДСных корректировок логично в общем случае использовать тот подход, которым руководствовались при начислении этих сумм НДС, т.е. правилом «первого события». Примечательно, что налоговики в свое время также поддерживали его.

Возврат оплаченного товара, денежные средства за который не возвращаются (засчитываются в оплату другого товара)

На дату возврата товара поставщик составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной по операции по поставке данного товара, а также новую налоговую накладную на дату заключения дополнительного соглашения, при которой невозвращенные денежные средства приобретают статус предоплаты за прочие товары (см. письмо ГФСУ от 10.05.2016 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15 и категорию 101.04 системы «ЗІР»)

Зачисление полученного аванса по одному договору в счет оплаты стоимости товаров/услуг по второму договору

Расчет корректировки составляют на дату подписания документа о зачислении предварительной оплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 (см. письмо ГФС от 02.03.2017 г. № 4341/6/99-99-15-03-02-15, ИНК ГФСУ от 23.08.2018 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и ИНК ГУ ГФС в Днепропетровской области от 08.11.2018 г. № 4757/ІПК/04-36-12-01-16).

При этом если товар/услуга по договору № 2 на эту дату еще не отгружены (не предоставлены), то, кроме расчета корректировки, составляют также налоговую накладную

Изменение цены

При изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг расчет корректировки контролеры хотят видеть на дату доплаты/возврата денежных средств или на дату отгрузки товаров(см. категорию 101.15 системы «ЗІР» и письмо ГФСУ от 01.03.2018 г. № 824/6/99-95-42-03-15/ІПК)

В таких случаях правильнее было бы оформлять расчет корректировки на дату изменения цены (подписания дополнительного соглашения)

Изменение номенклатуры

Если после получения предоплаты происходит изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг, поставщик (продавец) на дату поставки товаров/услуг составляет расчет корректировки (категория 101.15 системы «ЗІР»)

Конечно, если изменение номенклатуры происходит на дату поставки товаров/услуг, то в таком случае с налоговиками мы солидарны. Но если номенклатуру поставки изменяют путем заключения дополнительного соглашения после получения предоплаты, тогда расчет корректировки следует оформить на дату подписания данного соглашения, не дожидаясь отгрузки товаров по новой номенклатуре.

Изменение кода УКТ ВЭД при таможенном оформлении товаров

По операции по поставке ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (за которые получена предоплата) в случае изменения кодов УКТ ВЭД при таможенном оформлении данных товаров расчет корректировки к налоговой накладной составляется на дату их таможенного оформления (категория 101.15 системы «ЗІР»)

Исправление ошибок в налоговой накладной

Расчеты корректировки составляют на дату выявления ошибки (категория 101.16 системы «ЗІР»)

Годовой перерасчет НДС согласно п. 199.4 НКУ

Расчет корректировки оформляют последним календарным днем года, за который проводят перерасчет

Изменение направления использования товаров/услуг и необоротных активов, по которым ранее начислили компенсирующие налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ

На дату начала их фактического использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (п. 198.5 НКУ)

Единый подход к определению даты составления расчета корректировки в разъяснениях налоговиков не прослеживается. Поэтому в спорных ситуациях плательщикам НДС рекомендуем получить от налоговиков индивидуальную налоговую консультацию.

 

Заполняем расчет корректировки

К сожалению, сегодня составить расчет корректировки так, чтобы он прошел электронную проверку системы на правильность его заполнения, не так уж и просто. Для этого недостаточно просто знать требования о наполнении его граф, прописанные в Порядке № 1307. Здесь также следует учитывать новые (неписаные) правила составления расчета корректировки от ГФСУ. Но самое печальное во всем этом, что узнавать о том, как «по-новому» заполнять расчет корректировки, плательщикам НДС приходится путем «проб и ошибок» при регистрации расчетов корректировки в ЕРНН. Минимум информации, предоставленной контролерами в системе «ЗІР» и на своих семинарах, зачастую не дает желаемого результата в виде удачной регистрации расчетов корректировки в ЕРНН.

Порядковый номер расчета корректировки формируют по тем же правилам, что и номер налоговой накладной. То есть указывается цифровой номер, соответствующий последовательному номеру составленного плательщиком расчета корректировки в течение определенного периода. Собственно, плательщик НДС может вести нумерацию расчетов корректировки, общую с налоговыми накладными или же отдельно. Ведь согласно п. 6 Порядка № 1307 учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком НДС в произвольных форме и порядке. Но при этом существует два табу:

1) не допускается составление плательщиком по одной дате расчета корректировки с одинаковым порядковым номером;

2) порядковый номер не может начинаться на «0».

В расчете корректировки указывают дату и номер налоговой накладной, в которую вносят изменения. В клетках для номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляют (п. 21 Порядка № 1307).

В верхней левой части расчета корректировки необходимо проставить соответствующие отметки, из которых можно узнать:

  • о том, кто должен регистрировать расчет корректировки в ЕРНН (покупатель или продавец);
  • что расчет корректировки составлен к сводной налоговой накладной или к налоговой накладной, оформленной на льготные поставки, либо к налоговой накладной с типом причины.

Данные покупателя и продавца переносятся из налоговой накладной, к которой составлен расчет корректировки, кроме случаев исправления ошибок в наименовании покупателя или продавца и номере филиала. При допущении ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, не мешающей идентифицировать проведенную операцию, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки, в котором все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок (п. 22 Порядка № 1307).

К тому же при исправлении ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, не мешающей идентифицировать проведенную операцию, табличная часть разделов А и Б расчета корректировки не заполняется (п. 22 Порядка № 1307).

Нынче п. 23 Порядка № 1307 определяет методику заполнения расчета корректировки в случае корректировки количественных и/или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров/услуг.

Расчет корректировки заполняется в следующем порядке:

  • показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком «–» отдельно в каждой графе;
  • при необходимости добавляется(ются) новая(ые) строка(и) с исправленными показателями, которой(ым) присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной.

Вместе с тем в п. 24 Порядка № 1307 урегулирован порядок составления расчета корректировки к «излишне составленной» налоговой накладной. Правила составления таких расчетов корректировки недавно прокомментировали и налоговики в письме ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 (далее — Письмо № 36942).

Таблица 2

Общие правила заполнения раздела Б расчета корректировки

Название графы

Что указывают

Графа 1.1 «№ з/п»

Порядковый номер строки расчета корректировки

Графа 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається»

Порядковый номер строки налоговой накладной, данные которой корректируют.

При оформлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957, эту графу расчета корректировки не заполняют (см. разъяснение в подкатегории 101.15 системы «ЗІР»). Если для проведения корректировки нужно добавить строки, им присваивают новые очередные порядковые номера строк, ранее отсутствовавших в налоговой накладной, которая корректируется

Графи 2.1 і 2.2 «Причина коригування»

Код причины (графа 2.1). В обновленном п. 23 Порядка № 1307 прописана обязанность ГФСУ определять условные коды причин корректировки и обнародовать их на своем официальном веб-сайте.

На сегодняшний день определены следующие причины корректировки:

1.«Зміна ціни» (101) — при изменении цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата денежных средств);

2.«Зміна кількості» (102) — применяют при изменении количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров);

3.«Повернення товару або авансових платежів» (103) — при полном возврате суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврате остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров. На практике применяют также для аннулирования ошибочной налоговой накладной;

4.«Зміна номенклатури» (104) — применяют для изменения номенклатуры, одновременного изменения количества и стоимости, изменения стоимости части товара, исправления ошибок в табличной части налоговой накладной (ошибки в наименовании товара/услуги или кодах УКТ ВЭД/ГКПУ);

5.«Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ» (201) — применяют в случае корректировки технических («компенсирующих») НДС-обязательств, которые начислялись за покупками для необъектных, освобожденных от НДС и нехоздеятельных операций (сводные налоговые накладные с типами причины 04, 08, 09, 13);

6.«Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ» (202) — указывается в случае корректировки технических НДС-обязательств, которые начислялись за покупками для одновременного использования в облагаемой и льготной деятельности плательщика НДС (сводные налоговые накладные с типами причины 08 и 09);

7.«Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4 статті 201 ПКУ» (203) — указывается в случае корректировки НДС-обязательств в сводных налоговых накладных, которые составлялись на сумму превышения минимальной базы налогообложения НДС над фактической ценой поставки соответствующих товаров/услуг (тип причины — 15);

8.«Виправлення помилки (пункт 24 Порядку заповнення податкової накладної)» (301) — указывается в случае составления расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная;

9.«Усунення неоднозначностей» (302);

10.«Зменшення обсягу при нульовій кількості» (303);

11.«Зменшення кількості при нульовому обсязі» (304).

Последние три причины корректировки указывают в случае исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, образовавшихся в результате таких корректировок.

№ п/п группы корректировки (графа 2.2). В строках расчета корректировки, связанных с корректировкой одной строки налоговой накладной (строке налоговой накладной, которая корректируется, указанной со знаком «–», и новой(ых) строке(ах) с исправленными показателями, которая(ые) его заменяет(ют)), в графе 2.1 указывают одинаковый код причины корректировки. Одновременно всем таким строкам присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки.

Количество групп корректировки в расчете корректировки ограничивается только количеством строк в разделе Б расчета корректировки, предназначенных для заполнения соответствующих показателей (общее количество строк в разделе Б расчета корректировки не может превышать 9999). Об этом речь идет в Письме № 36942. В свою очередь, в п. 23 Порядка № 1307 говорится, что количество групп корректировки в расчете корректировки неограничено.

Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер, в т.ч. в случаях, когда причины корректировки совпадают (например, меняется количество двух разных товаров).

С примером указания в расчете корректировки групп корректировки можно ознакомиться в Письме № 36942.

Графа 3 «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується»

Заполняют аналогично графе 2 налоговой накладной, данные которой корректируют.

Заметим: переносить эти данные из налоговой накладной в расчет корректировки следует очень внимательно. Ведь, учитывая практику, программа сверяет каждую букву, пробел, точку и т.д.

Графи 4.1–4.3«Код»

Здесь вписывают: код товара согласно УКТ ВЭД (графа 4.1) или код услуги в соответствии с ГКПУ (графа 4.3) и указывают признак импортируемого товара (при поставке товара, который ввозится на таможенную территорию Украины).

Порядок заполнения этих граф аналогичен заполнению граф 3.1, 3.2, 3.3 налоговой накладной

Графи 5 і 6 «Одиниця виміру товару/послуги»

Указывают условное обозначение (украинское) единицы измерения (из соответствующей строки графы 4 налоговой накладной) и ее код согласно КСОЕИУ (из соответствующей строки графы 5 налоговой накладной)

Графи 7 і 8 «Коригування кількості»

По общему правилу, эти графы заполняются при корректировке количества товаров/услуг (в частности: при полном возврате товаров или авансов, изменении номенклатуры поставки, исправлении ошибок в табличной части налоговой накладной, аннулировании ошибочно составленной налоговой накладной).

В графе 7 может фигурировать или значение графы 6 соответствующей строки налоговой накладной, которая корректируется (с учетом предыдущих корректировок), или новое (скорректированное) количество товаров/услуг. Ведь сейчас контролеры предлагают, например, при возврате части товара: одной строкой снимать все количество по корректируемой позиции, а второй — добавлять новое фактическое количество поставки товаров/услуг (т.е. старое количество за минусом возврата).

А в графу 8 вписывают фактическую цену без НДС, по которой ранее была осуществлена поставка.

Графи 9 і 10 «Коригування вартості»

По общему правилу, их используют при корректировке стоимости товаров/услуг.

В таком случае в графе 10 указывают фактическое количество поставки товаров/услуг.

Согласно п. 27 Порядка № 1307, в графе 9 вписывают сумму разницы между ценой договоренности (без НДС) и фактической ценой (без НДС), по которой осуществлена поставка. Но по новым неписаным правилам от контролеров изменение цены проводят двумя строками: в этой графе первой строки со знаком «–» фигурирует старая цена, а во второй — со знаком «+» — новая цена.

Графа 11 «Код ставки»

Вписывают код ставки НДС, зафиксированный в соответствующей строке налоговой накладной, данные которой корректируются.

Порядок № 1307 устанавливает следующую кодировку ставок НДС (см. его пп. 6 п. 16):

20 — ставка налога 20%;

7 — ставка налога 7%;

901 — нулевая ставка при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины;

902 — нулевая ставка при поставке на таможенной территории Украины;

903 — поставка товаров/услуг, освобожденных от налогообложения.

Графа 12 «Код пільги»

Эту графу заполняют при осуществлении корректировок данных налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от НДС. Заполнение аналогично с заполнением и графы 9 налоговой накладной.

То есть здесь указывают код соответствующей льготы по НДС согласно Справочникам налоговых льгот, утвержденным ГФС на дату составления налоговой накладной. Речь идет о Справочнике налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочнике прочих налоговых льгот.

При осуществлении льготных операций, не внесенных в вышеуказанные Справочники (в связи с введением новой льготы) по состоянию на дату составления налоговой накладной, в данной графе проставляют условный код «99999999».

Графа 13 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість»

Указывают объемы поставок без учета НДС, подлежащие корректировке, и правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Графа 14 «Сума податку на додану вартість»

Эта графа является обязательной к заполнению во всех случаях, когда начисляется НДС по ставке 20% или 7%.

Графа 14 не заполняется при осуществлении:

- операций, облагаемых по нулевой ставке (в графе 11 — код ставки «901» или «902»);

- операций, освобожденных от обложения НДС (в графе 11 — код ставки «903», а в графе 12 — код соответствующей льготы из Справочника налоговых льгот).

Значение графы 14 расчета корректировки исчисляется путем умножения значения графы 13 на соответствующее значение ставки НДС, код которой указан в графе 11 расчета корректировки.

Заполняется в гривнях с копейками с указанием показателя с арифметическим округлением до 6 знаков (включительно) после запятой.

При составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «–» (выводятся в «0»), одновременно в новых (добавленных) строках данного расчета корректировки графа 14 подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 расчета корректировки имеет значение «7» или «20») (см. Письмо № 36942).

Если графа 14 не заполняется, нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются.

Графа 15 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника»

Данную графу заполняют в случае корректировки сельхозпроизводителями — плательщиками НДС операций по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных ст. 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее — Закон № 1877).

То есть в расчетах корректировки к налоговым накладным, в которых во второй части порядкового номера указан код «2» в соответствии с п. 6 Порядка № 1307, в этой графе указывается соответствующий код вида деятельности согласно пп.пп. 161.3.1–161.3.16 Закона № 1877. Данные берут из графы 11 налоговой накладной.

Добавить комментарий

Убедительная просьба, коллеги! Вопросы консультационного характера задавайте, пожалуйста, на форуме. Вопросы заданные на форуме проще отслеживать для ответа. Если Вы все таки решили задать вопрос или прокомментировать статью в комментариях, то щелкните курсором мышки в окошке "Я не робот" и ответьте на вопросы reCAPTCHA (если таковые будут)

КОНСУЛЬТАЦИИ

Уставный фонд

НДС

Экспортно-импортные операции

Финансовая отчетность

Налог на прибыль

Кассовые операции

Травмы на производстве

Командировки

Бухучет договорных обязательств

Автомобиль на предприятии

Заработная плата

Земля и недвижимость

Кадровые вопросы

Бухучет праздничных мероприятий

Интернет-магазин

Ломбардные услуги

Финансовая помощь

Лизинговые операции

Сельское хозяйство

Частный предприниматель

Специфические вопросы

Информация для гостей сайта

Уважаемые гости и пользователи нашего сайта!
Все публикации размещенные на сайте носят информационно-справочный характер и не являются официальными. Буду очень благодарна, если свои отзывы, замечания и пожелания, а также информацию о замеченых ошибках и неточностях Вы укажете в комментариях. Возможность оставить свой комментарий имеется в конце каждого опубликованного материала.
Задавать вопросы и обсуждать интересующие Вас темы предлагаю на форуме - они будут доступны широкому кругу читателей.
Всегда буду рада прийти Вам на помощь!