Давайте рассмотрим как формируется тот или иной показатель Извлечения из системы электронного администрирования НДС (форма J401201). Почему данные этого Извлечения могут не совпадать с данными НДС-учета. Нужно ли что-то делать, если имеет место такое расхождение.
Попробуем подробно разобраться с этими вопросами.
НДС-учет, электронное администрирование.
Само по себе Извлечение из СЭА НДС (форма J1401201) представляет собой расшифровку показателей «суперформулы». На первый взгляд может администрирование показаться, что пока не стоит обращать внимание на суммы, указанные в Извлечении. Ведь ориентироваться на лимит регистрации нужно будет только с 01.07.2015 г. Так и можно было бы делать, если бы не один момент. Для «суперформулы» суммы накапливаются нарастающим итогом начиная с 01.02.2015 г. Поэтому, чтобы не получить на 1 июля неприятности в виде непонятного минуса, лучше уже сейчас сверять данные СЭА с данными НДС-учета и выяснять возможные причины расхождений.
Но прежде чем разобраться с тем, по какой причине суммы в Извлечении могут не сходиться с данными НДС-учета, несколько слов о том, какие данные указываются в каждой строке Извлечения из СЭА НДС.
Для того чтобы получить Извлечение, нужно подать запрос в СЭА по форме J301201.
Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J401201)
|
Строка Извлечения |
Данные которые приводятся |
|
|
Стр. 1 |
Отражаются «реальные» денежные средства, имеющиеся на данный момент на электронном НДС-счете (к примеру, эта строка может быть заполнена, если вы перечислили на НДС-счет денежных средств больше, чем сумма НО по декларации) |
|
|
Стр. 2 |
Это и есть лимит регистрации. Сейчас этот показатель используется для заполнения спецполя в стр. 22.1 декларации по НДС |
|
|
Стр. 3 |
В «суперформуле» это показатель ∑НаклОтр - В этой строке отражаются все зарегистрированные в ЕРНН «входящие» НН и РК, дата составления которых приходится на период после 01.02.2015 г. Значение, указанное в этой строке, увеличивает показатель стр. 2 |
|
|
Стр. 4 |
Отражается импортный НДС, уплаченный на таможне. Этот показатель также увеличивает лимит регистрации. Напомним: таможенные декларации в ЕРНН не регистрируются, но уплаченный импортный НДС все равно участвует в «суперформуле» (в отличие от НДС по чекам и другим заменителям НН) |
|
|
Стр. 5 |
Отражаются средства перечисленные на электронный НДС-счет, в частности, по итогам декларирования НДС-обязательств. Значение этой строки увеличивает значение стр. 2 |
|
|
Стр. 6 |
В «суперформуле» это показатель ∑НаклВид - Здесь отражается сумма НДС по всем - зарегистрированным вами НН и РК, дата составления которых приходится на период после 01.02.2015 г. Значение этой строки уменьшает показатель стр. 2 |
|
|
Стр. 7 |
Отражается сумма бюджетного возмещения, заявленного после 01.02.2015 г. на счет |
|
|
Стр. 8 |
Определяется как разница между данными стр. 9.1 деклараций по НДС и показателем стр. 6 Извлечения |
|
|
Стр. 9 |
Отражается сумма, на которую налоговики увеличили лимит регистрации (в частности, за счет «старого» минуса, заявленного в приложении Д2) |
|
Причины расхождений показателей Извлечения из СЭА и данных НДС-учета.
Задвоение НН и РК
Такое задвоение может возникнуть, если вы и/или ваш контрагент не приняли меры по исправлению «ошибочных» НН, которые зарегистрированы в ЕРНН. Напомним: сейчас нельзя просто так оставлять «ошибочную» НН в ЕРНН (если, к примеру, вместо нее вы решите составить новую НН). Ведь система не распознает, является эта НН «ошибочной» или правильной, и накапливает суммы НДС по всем НН и РК, составленным после 01.02.2015 г. Поэтому не оставляйте в ЕРНН неисправленные НН и не отказывайте поставщику в регистрации «уменьшающих» РК, даже если для вас такой документ является«ошибочным». Исправите ошибки в НН и РК—«суперформула» отреагирует в нужном направлении.
По другому «воздействовать» на результат «суперформулы» не нужно. Декларацию при этом «подгонять» под результат формулы нет смысла.
НН с распределяемым налоговым кредитом
Под «суперформулу» правила распределения НК будут подстроены только с 01.07.2015 г. С этой Даты, в налоговый кредит нужно будет включать всю сумму НДС, указанную в НН. А затем, если товар/услуги будут использоваться частично (или полностью) в необлагаемых операциях, этот кредит будет компенсироваться начислением НО. Тогда показатели для СЭА будут формироваться правильно: сумма НДС сначала полностью «зачтется» для показателя ∑НаклОтр(стр. 3 Извлечения), а затем НК, на который мы не имеем право, будет компенсирован за счет показателя ∑НаклВид (стр. 6 Извлечения).
Такой механизм должен был заработать с 01.02.2015г. Ведь сейчас для «суперформулы» учитывается весь входной НДС, указанный в НН. В то время как в декларации он отражается только в части сформированной согласно требованиям НКУ суммы. Поэтому сумма налогового кредита зачтется в показателе ∑НаклОтр и увеличит лимит регистрации. Заниматься какими-то специальными корректировками не нужно, как и во всех перечисленных ниже случаях!
Значение стр. 20.1 февральской декларации
Налоговики разрешили учесть в стр. 20.1 декларации за февраль минус по стр. 24и 20.2 январской декларации (в пределах значения стр. 18 за февраль)(письмо № 7796
).
Какое это имеет отношение к «суперформуле»? Увы, но сумма, которую вы заявили в стр. 20.1 декларации за февраль, не будет учитываться для лимита регистрации. Более того, поскольку разница между НО и НК по итогам февраля не была перечислена на НДС-счет (она зачлась показателем по стр. 20.1), в СЭА, по сути, образовался дисбаланс между показателями ∑НаклОтр и ∑НаклВид.что привело к уменьшению лимита регистрации (стр. 2 Извлечения). Для наглядности рассмотрим пример.
Пример. Имеем следующие показатели февральской декларации:
| Стр.9 | Стр. 17 | Стр. 18 | Стр. 20 | Стр. 20.1 | Стр. 25 |
| 5000 | 4000 | 1000 | 1000 | 1000 | — |
Предприятие воспользовалось рекомендациями налоговиков, приведенными в письме № 7796, и включило в стр. 20.1 январский минус (в пределах стр. 18 декларации за февраль).
Предположим, что в стр. 9 и 17 февральской декларации попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г., и других данных в СЭА нет.
Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J1401201)
| Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | Стр. 6 |
Стр. 7 |
Стр. 8 |
| ∑Накл | ∑НаклОтр | ∑Митн | ∑ПопРах | ∑НаклВид | ∑Відшкод | ∑Перевищ |
| -1000 | 4000 | — | — | 5000 | — | — |
«Увеличивающие» РК, составленные к НН до 01.02.2015 г.
Формально на лимит регистрации такие РК влиять не должны. Ведь для «суперформулы» в расчет берутся только РК к НН, составленным после 01.02.2015 г. На показатель ∑НаклВид (стр.6 Извлечения) они действительно влиять не будут. Но фактически эти РК все равно будут учитываться для лимита регистрации. Ведь все НО по текущей декларации плательщик должен уплатить через НДС-счет. А значит, эти суммы попадут и в показатель ∑ПолРах(стр. 5 Извлечения), тем самым увеличивая лимит.
Если такие РК проводятся через УР, то на лимит регистрации они не повлияют, ведь НДС-обязательства по УР уплачиваются напрямую в бюджет (п. 25 Порядка № 569).
Пример. Имеем следующие показатели декларации:
|
Стр.1 |
Стр. 8 |
Стр. 9 |
Стр. 17 |
Стр. 18 |
Стр. 25 |
|
20000 |
5000 |
25000 |
20000 |
5000 |
5000 |
В стр. 8 показана корректировка по операции, возникшей до 01.02.2015 г. В стр. 1 и 17 попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г. Других данных в СЭА нет.
Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J1401201)
|
Стр. 2 |
Стр. 3 |
Стр. 4 |
Стр. 5 |
Стр. 6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
|
∑Накл |
∑НаклОтр |
∑ Митн |
∑ ПопРах |
∑ НаклВид |
∑ Відшкод |
∑ Перевищ |
|
5000 |
20000 |
— |
5000 |
20000 |
— |
— |
Доначисление НО через УР
«Соль» здесь в том, что все доначисленные через УР НО уплачиваются напрямую в бюджет, мимо НДС-счета (п.25 Порядка № 569) . А значит, они не попадут в значение ∑ПопРах и в СЭА возникнет на эту сумму несоответствие между показателями ∑НаклВид и ∑НаклОтр.
Пример.Предприятие несвоевременно зарегистрировало НН и не показало НО по ней в декларации. Для исправления ошибки подает УР (сумма доначисления НО — 1000 грн.).
УР к декларации
|
Строка УР |
Гр. 4 |
Гр. 5 |
Гр. 6 |
|
Стр. 9 |
5000 |
6000 |
+1000 |
|
Стр. 17 |
4000 |
4000 |
— |
|
Стр. 18 |
1000 |
2000 |
+ 1000 |
|
Стр. 25 |
1000 |
2000 |
+ 1000 |
Данные Извлечения из СЭА после регистрации НН и уточнения НО
|
Стр. 2 |
Стр. 3 |
Стр.4 |
Стр. 5 |
Стр. 6 |
Стр. 7 |
Стр. 8 |
|
∑Накл |
∑НаклОтр |
∑Митн |
∑ПопРах |
∑НаклВид |
∑Відшкод |
∑Перевищ |
|
-1000 |
— |
— |
— |
1000 |
— |
— |
Документы - заменители НН
Кассовые чеки, гостиничные счета, транспортные билеты и прочие документы — заменители НН, названные в пп. п. 201.11 НКУ не регистрируются в ЕРНН. А значит, и не принимают участие в показателе ∑НаклОтр и не увеличивают лимит регистрации. Поэтому, по-возможности, требуйте от контрагентов вместе с документами-заменителями и НН.
Комментарии
- в январе 2014 нами в декларации была заявлена сумма к бюджетному возмещению стр 23,1 ,проверенная органами ГНИ
-в сентябре 2015 денег нет и мы принимаем решение снять эту сумму со стр 23,1 и увеличить себе регистрационную сумму. Но уже на протяжении 14 дней лимит у нас не увеличивается.Как нам поступить дальше?
19=38984
22=38984
23.1=38984
23.3=38984, потом сдала нову звитну:
19=38984
22=38984
22.1=38984
24=38984, спец окошко не заполняла так как состояние счета было 1 грн,77 коп.
Делаю запрос о состоянии счета появилась строка 7=38984, документ на который ссылает звитна декларация, а 2 строка идет минусом на эту сумму, теперь не могу регистрировать НН.
Звоню в налоговую говорят что звитна стоит до видома, а правильная нова звитна они ее и видят. Только как теперь убрать 7 строку из вытяга в налоговой пожимают плечами. Что делать ума не приложу, помогите пожалуйста, Заранее большое спасибо!
Подскажите, пожалуйста! У нас в мае был НДС к возмещению, но в извлечении эта сумма увеличивает наши обязательства, а не уменьшает. У нас в целом не идут данные с теми, что отображаются в извлечении, хотя при сверке с налоговой все идет (в общем). Но налоговая разводит руками и ничего объяснить не может, а в результате наша деятельность заблокирована т.к. по строке №2 у нас огромный минус и мы не можем понять с кем нужно взаимодействовать чтобы свериться и выйти на одинаковые показатели по всем строкам.
У меня проблема: СТРОКА 8 Извлечения - сюда попали "зобов'язання" из декларации за 02, 04, 05 месяци "колонка Б" (03 месяц почему то випал), то есть как-би я не зарегистрировала НН за вишеуказание три месяца, но єто не так - НН зарегистрировани все, правда свише 15 дней (они все итоговие). Єтой строки у меня бить НЕ ДОЛЖНО. Получаеться дублирование: зобов'язання от зарегистрированих НН, которие уже есть в строке 6, и те же самие зобов'язання еще раз в сроке 8.
Как быть?
-получено извлечение по состоянию на 25.05.2015г можно ли сопоставить сумму по строке 3 извлечения с реестром входящих налоговых в медке(зарегистрированных до 25.05.2015)
-если извлечение получено в 10часов20минут, то в сумму в рядке 3 входят все налоговые зарегистрированные до этого времени или это сумма на начало дня.
Спасибо