Давайте рассмотрим как формируется тот или иной показатель Извлечения из системы электронного администрирования НДС (форма J401201). Почему данные этого Извлечения могут не совпадать с данными НДС-учета. Нужно ли что-то делать, если имеет место такое расхождение.

Попробуем подробно разобраться с этими вопросами.

НДС-учет, электронное администрирование.

Само по себе Извлечение из СЭА НДС (форма J1401201) представляет собой расшифровку показателей «суперформулы». На первый взгляд может администрирование показаться, что пока не стоит обращать внимание на суммы, указанные в Извлечении. Ведь ориентироваться на лимит регистрации нужно будет только с 01.07.2015 г. Так и можно было бы делать, если бы не один момент. Для «суперформулы» суммы накапливаются нарастающим итогом начиная с 01.02.2015 г. Поэтому, чтобы не получить на 1 июля неприятности в виде непонятного минуса, лучше уже сейчас сверять данные СЭА с данными НДС-учета и выяснять возможные причины расхождений.

Но прежде чем разобраться с тем, по какой причине суммы в Извлечении могут не сходиться с данными НДС-учета, несколько слов о том, какие данные указываются в каждой строке Извлечения из СЭА НДС.

Для того чтобы получить Извлечение, нужно подать запрос в СЭА по форме J301201.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J401201)

Причины расхождений показателей Извлечения из СЭА и данных НДС-учета.

Задвоение НН и РК

Такое задвоение может возникнуть, если вы и/или ваш контрагент не приняли меры по исправлению «ошибочных» НН, которые зарегистрированы в ЕРНН. Напомним: сейчас нельзя просто так оставлять «ошибочную» НН в ЕРНН (если, к примеру, вместо нее вы решите составить новую НН). Ведь система не распознает, является эта НН «ошибочной» или правильной, и накапливает суммы НДС по всем НН и РК, составленным после 01.02.2015 г. Поэтому не оставляйте в ЕРНН неисправленные НН и не отказывайте поставщику в регистрации «уменьшающих» РК, даже если для вас такой документ является«ошибочным». Исправите ошибки в НН и РК—«суперформула» отреагирует в нужном направлении.

По другому «воздействовать» на результат «суперформулы» не нужно. Декларацию при этом «подгонять» под результат формулы нет смысла.

НН с распределяемым налоговым кредитом

Под «суперформулу» правила распределения НК будут подстроены только с 01.07.2015 г. С этой Даты, в налоговый кредит нужно будет включать всю сумму НДС, указанную в НН. А затем, если товар/услуги будут использоваться частично (или полностью) в необлагаемых операциях, этот кредит будет компенсироваться начислением НО. Тогда показатели для СЭА будут формироваться правильно: сумма НДС сначала полностью «зачтется» для показателя ∑_{НаклОтр}(стр. 3 Извлечения), а затем НК, на который мы не имеем право, будет компенсирован за счет показателя ∑_{НаклВид} (стр. 6 Извлечения).

Такой механизм должен был заработать с 01.02.2015г. Ведь сейчас для «суперформулы» учитывается весь входной НДС, указанный в НН. В то время как в декларации он отражается только в части сформированной согласно требованиям НКУ суммы. Поэтому сумма налогового кредита зачтется в показателе ∑_{НаклОтр} и увеличит лимит регистрации. Заниматься какими-то специальными корректировками не нужно, как и во всех перечисленных ниже случаях!

Значение стр. 20.1 февральской декларации

Налоговики разрешили учесть в стр. 20.1 декларации за февраль минус по стр. 24и 20.2 январской декларации (в пределах значения стр. 18 за февраль)(письмо № 7796{tip text="Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/9 9-99-19-03- 02-17." sticky="1"}{/tip}).

Какое это имеет отношение к «суперформуле»? Увы, но сумма, которую вы заявили в стр. 20.1 декларации за февраль, не будет учитываться для лимита регистрации. Более того, поскольку разница между НО и НК по итогам февраля не была перечислена на НДС-счет (она зачлась показателем по стр. 20.1), в СЭА, по сути, образовался дисбаланс между показателями ∑_{НаклОтр} и ∑_{НаклВид}.что привело к уменьшению лимита регистрации (стр. 2 Извлечения). Для наглядности рассмотрим пример.

Пример. Имеем следующие показатели февральской декларации:

Предприятие воспользовалось рекомендациями налоговиков, приведенными в письме № 7796, и включило в стр. 20.1 январский минус (в пределах стр. 18 декларации за февраль).

Предположим, что в стр. 9 и 17 февральской декларации попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г., и других данных в СЭА нет.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J1401201)

«Увеличивающие» РК, составленные к НН до 01.02.2015 г.

Формально на лимит регистрации такие РК влиять не должны. Ведь для «суперформулы» в расчет берутся только РК к НН, составленным после 01.02.2015 г. На показатель ∑_{НаклВид} (стр.6 Извлечения) они действительно влиять не будут. Но фактически эти РК все равно будут учитываться для лимита регистрации. Ведь все НО по текущей декларации плательщик должен уплатить через НДС-счет. А значит, эти суммы попадут и в показатель ∑_ПолРах(стр. 5 Извлечения), тем самым увеличивая лимит.

Если такие РК проводятся через УР, то на лимит регистрации они не повлияют, ведь НДС-обязательства по УР уплачиваются напрямую в бюджет (п. 25 Порядка № 569).

Пример. Имеем следующие показатели декларации:

В стр. 8 показана корректировка по операции, возникшей до 01.02.2015 г. В стр. 1 и 17 попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г. Других данных в СЭА нет.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма J1401201)

Доначисление НО через УР

«Соль» здесь в том, что все доначисленные через УР НО уплачиваются напрямую в бюджет, мимо НДС-счета (п.25 Порядка № 569{tip text="Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569." position="right" sticky="1"}{/tip}) . А значит, они не попадут в значение ∑_ПопРах и в СЭА возникнет на эту сумму несоответствие между показателями ∑_{НаклВид} и ∑_{НаклОтр}.

Пример.Предприятие несвоевременно зарегистрировало НН и не показало НО по ней в декларации. Для исправления ошибки подает УР (сумма доначисления НО — 1000 грн.).

УР к декларации

Данные Извлечения из СЭА после регистрации НН и уточнения НО

Документы - заменители НН

Кассовые чеки, гостиничные счета, транспортные билеты и прочие документы — заменители НН, названные в пп. п. 201.11 НКУ не регистрируются в ЕРНН. А значит, и не принимают участие в показателе ∑_{НаклОтр} и не увеличивают лимит регистрации. Поэтому, по-возможности, требуйте от контрагентов вместе с документами-заменителями и НН.