В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ физические лица — предприниматели (далее — ФЛП), в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно «за себя». От обязательной уплаты ЕСВ «за себя» освобождены только предприниматели, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ [15]).
Сумма ЕСВ, подлежащая уплате ФЛП «за себя», определяется:
- для ФЛП на общей системе налогообложения — как произведение размера ЕСВ и суммы дохода (прибыли), полученного ими от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса на месяц и не должна быть больше максимального страхового взноса;
- для ФЛП на упрощенной системе налогообложения (ежемесячно) — самостоятельно, но не меньше размера минимального страхового взноса и не больше максимального страхового взноса.
Под минимальным страховым взносом понимается сумма ЕСВ, которая определяется расчетным путем как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ).
Для плательщиков, отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, определенных в п.п. 1 п. 291.4 НКУ, минимальная сумма не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса с зачислением соответствующих периодов осуществления предпринимательской деятельности в страховой стаж, исчисляемый в соответствии со ст. 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, пропорционально уплаченному ЕСВ.
То есть плательщики единого налога первой группы могут в 2017 году уплачивать ЕСВ «за себя» в размере 352 грн. При этом в страховой стаж для начисления пенсии такие месяцы будут зачисляться пропорционально уплаченному ЕСВ.
С 01.01.2016 г. ставка ЕСВ для предпринимателей единая и составляет 22 %. Это значит, что с 1 января 2016 года все предприниматели считаются лицами, застрахованными по всем четырем видам общеобязательного государственного социального страхования: (1) пенсионного, (2) на случай безработицы, (3) в связи с временной потерей трудоспособности и (4) от несчастного случая.
Теперь в случае болезни каждый предприниматель сможет претендовать на получение пособия по временной нетрудоспособности от Фонда социального страхования. Заключать договоры о добровольном страховании предпринимателям не нужно!
Размеры минимального и максимального страхового взноса (в расчете на месяц 2017 года) для ФЛП представим в таблице.
Виды страхования, которые включает в себя ЕСВ |
Ставка ЕСВ, % |
ЕСВ мин. |
ЕСВ макс. |
Пенсионное страхование + страхование в связи с временной потерей трудоспособности + страхование на случай безработицы + страхование от несчастного случая. |
22 |
МЗП х 22,0 % В 2017г. — 704 |
ПМТЛ х 25 х 22,0 % В 2017г.: — 40000 (01.01 — 30.04) — 42100 (01.05 — 30.11) — 44050 (01.12 — 31.12) |