В 2017 году основная ставка по НДФЛ — 18 %. Кроме нее, предусмотрены еще три ставки НДФЛ — 9 %, 5 % и 0 %.
Военный сбор (далее — ВС) действует временно до вступления в силу решения ВРУ о завершении реформы Вооруженных Сил Украины.
Объект обложения сбором тот же, что и для обложения НДФЛ (установлен ст. 163 НКУ [1]).
Ставка сбора — 1,5 % от объекта налогообложения.
Информацию о ставках НДФЛ и ВС, применяемых налоговыми агентами в 2017 году к отдельным видам доходов, приведем в таблице ниже.
Ставки НДФЛ и ВС в 2017 году
|
Вид дохода |
Размер ставки |
|
|
НДФЛ |
ВС |
|
|
1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД) и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ [1]) |
18 % |
1,5 % |
|
2. «Обычные» дивиденды: |
||
|
— от плательщика налога на прибыль |
5 % |
|
|
— от неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования |
18% / 9%* |
|
|
3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 |
18 % |
|
|
4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда |
— |
— |
|
5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы |
5 % |
1,5 % |
|
6. Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ[1] (это, в частности, жилой дом, квартира или их часть, комната, садовый (дачный) дом, земельный участок определенной площади), которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано |
— |
— |
|
7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства |
5 % |
1,5 % |
|
* Ставка будет применяться со дня вступления в силу закона, определяющего правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на который возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, пресечения, расследования и раскрытия уголовных преступлений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, отнесенные к его подследственности в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Украины. |
||
Как и раньше, если доход предоставляют в неденежной форме, в базу налогообложения он должен попасть увеличенным на «натуральный» НДФЛ-коэффициент. Его размер равен:
—1,052632 — при ставке НДФЛ 5 %;
—1,098901 — при ставке НДФЛ 9 %;
—1,219512 — при ставке НДФЛ 18 %.
Возьмите на заметку! По итогам 2017 года не нужно будет подавать декларацию налогоплательщикам, которые получали налогооблагаемые доходы в виде зарплаты и вознаграждений по ГПД одновременно от двух и более налоговых агентов, при условии, конечно, что у них нет других поводов ее подать. Связано это с применением единой ставки 18 % к таким доходам.