Прожиточный минимум — это стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимального набора услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей личности (ч. 1 ст. 1 Закона № 966 [16]). Данный показатель является базовым государственным социальным стандартом, на основании которого определяются государственные социальные гарантии и стандарты в сферах доходов населения, жилищно-коммунального, бытового, социально-культурного обслуживания, здравоохранения и образования. Прожиточный минимум ежегодно утверждается Верховной Радой в Законе о Государственном бюджете на соответствующий год в расчете на месяц на одного человека, а также отдельно для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения, а именно для:
- детей в возрасте до 6 лет;
- детей в возрасте от 6 до 18 лет;
- трудоспособных лиц;
- лиц, утративших трудоспособность.
К трудоспособным лицам относятся лица, не достигшие установленного законом пенсионного возраста (ч. 3 ст. 1 Закона № 966 [16]). К лицам, утратившим трудоспособность, относятся (ч. 4 ст. 1 Закона № 966 [16]):
- лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста;
- лица, достигшие пенсионного возраста, дающего право на назначение пенсии на льготных условиях;
- неработающие лица, признанные инвалидами в установленном порядке.
Прожиточный минимум на одного человека, а также отдельно по основным социальным и демографическим группам населения ежегодно утверждается Верховной Радой Украины и периодически пересматривается согласно росту индекса потребительских цен вместе с уточнением показателей Государственного бюджета Украины. Размеры прожиточного минимума на 2017 год установлены в ст. 7 Закона о Госбюджете 2017 [10].
Размеры прожиточного минимума на 2017 год установлены в ст. 7 Закона о Госбюджете 2017 [10]. Приведем информацию о прожиточном минимуме в таблице ниже.
Прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц в 2017 году
| Социальные и демографические группы населения | Размер прожиточного минимума в грн. | ||
| Период действия | |||
| 01.01.2017—30.04.2017 | 01.05.2017—30.11.2017 | 01.12.2017—31.12.2017 | |
| Дети в возрасте до 6 лет | 1355 | 1426 | 1492 |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 1689 | 1777 | 1860 |
| Трудоспособные лица* | 1600 | 1684 | 1762 |
| Лица, утратившие трудоспособность** | 1247 | 1312 | 1373 |
| Общий показатель | 1544 | 1624 | 1700 |
| * К трудоспособным лицам относятся лица, не достигшие установленного законом пенсионного возраста (ч. 3 ст. 1 Закона № 966 [16]). ** К лицам, утратившим трудоспособность, относятся лица, достигшие установленного законом пенсионного возраста, а также лица, которые достигли пенсионного возраста, дающего право на назначение пенсии на льготных условиях, и неработающие лица, признанные инвалидами в установленном порядке (ч. 4 ст. 1 Закона № 966 [16]). |
|||
От размеров прожиточного минимума на трудоспособное лицо (ПМТЛ) зависит ряд показателей, используемых бухгалтерами в текущей работе. Отдельные случаи применения величины прожиточного минимума на трудоспособное лицо приведем в таблице.
Отдельные случаи применения величины прожиточного минимума на трудоспособное лицо
| Случаи применения | Величина | Основание |
| При определении предельного размера дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы |
ПМТЛ х 1,4, округленный до ближайших 10 грн. В 2017 году — 2240,00 грн. |
П.п. 169.4.1 НКУ [1] |
|
При определении размера налоговой социальной льготы для любого плательщика налога на доходы физических лиц (в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года) |
ПМТЛ х 0,5. В 2017 году — 800,00 грн. |
П.п. 169.1.1 НКУ [1] |
| При определении максимальной величины базы начисления ЕСВ |
ПМТЛ х 25. В 2017 году: 40000.00грн. (01.01 — 30.04) 42100.00грн. (01.05 — 30.11) 44050.00грн. (01.12 — 31.12) |
П. 4 ст. 1 Закона о ЕСВ [15] |
|
При определении не облагаемой налогом на доходы помощи на погребение налогоплательщика, которая предоставляется работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) |
ПМТЛ х 1,4, округленный до ближайших 10 грн. х 2.
В 2017 году — 4480,00 грн. |
П.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ [1] |
|
При определении не облагаемой налогом на доходы суммы задолженности плательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности (не более 50 % месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного года) |
ПМТЛ х 0,5. В 2017 году — 800,00 грн. |
П.п. 164.2.7 НКУ [1] |
|
При определении размера не облагаемых налогом на доходы выплат и возмещений по решениям профсоюза в пользу его членов (в пределах размера дохода, определенного абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ [1]) |
ПМТЛ х 1,4, округленный до ближайших 10 грн. В 2017 году — 2240,00 грн. |
П.п. 165.1.47 НКУ [1] |
| При определении размера необлагаемого дохода от продажи инвестиционных активов |
ПМТЛ х 1,4, округленный до ближайших 10 грн. В 2017 году — 2240,00 грн. |
П.п. «а» п.п. 170.2.8 НКУ [1] |
|
При определении размера не облагаемой налогом на доходы физических лиц нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога |
ПМТЛ х 1,4, округленный до ближайших 10 грн. В 2017 году — 2240,00 грн. |
П.п. 170.7.3 НКУ [1] |
|
При определении ставки единого налога для физических лиц — предпринимателей, относящихся к первой группе плательщиков единого налога |
До 10 % ПМТЛ, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года. В 2017 году — до 160,00 грн.* |
П. 293.2 НКУ [1] |
|
* До принятия органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год установленная этим органом ставка единого налога для группы 1 применяется с коэффициентом 0,5. |
||
| При определении размера штрафа за неподачу отчета о контролируемых операциях |
300 х ПМТЛ, установленный законом на 1 января налогового (отчетного) года. В 2017 году — 480000,00 грн. |
П. 120.3 НКУ [1] |
| При определении максимального размера штрафа за все незадекларованные контролируемые операции |
Не больше 300 х ПМТЛ, установленный законом на 1 января налогового (отчетного) года. В 2017 году — 480000,00 грн. |
П. 120.3 НКУ [1] |
| При определении максимального размера штрафа в случае неподачи определенной пп. 39.4.6, 39.4.8 НКУ [1] документации по контролируемым операциям |
Не больше 200 х ПМТЛ, установленный законом на 1 января налогового (отчетного) года. В 2017 году — 320000,00 грн. |
П. 120.3 НКУ [1] |
| При определении суммы платы за выдачу лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности | 1 ПМТЛ | Ч. 1 ст. 14 Закона № 222 [49] |
| При определении размера некоторых ставок судебного сбора | Некоторые ставки определены в частях ПМТЛ, установленного законом на 1 января календарного года. | Ст. 4 Закона о судебном сборе [22] |
| При определении суммы административного сбора (платы за госрегистрацию) и платы за предоставление сведений из Единого государственного реестра | Размер платы определяется в частях от ПМТЛ, установленного законом на 1 января календарного года. | Ст. 36 Закона о госрегистрации [23] |
| При индексации заработной платы заработная плата индексируется в пределах прожиточного минимума на трудоспособное лицо. | ПМТЛ | Ст. 2 Закона об индексации [11] |