Вид нарушений

Мера ответственности

Основание

Санкции для работника

Сумма излишне израсходованных средств не возвращена работником в течение установленного пп. 170.9.2 и 170.9.3 НКУ [1] срока

Излишне израсходованные суммы облагаются НДФЛ по ставке 18%*

П. 164.5 и п.п.170.9.1 НКУ [1]

аванс, выданный в иностранной валюте на служебную командировку или хозяйственные нужды, не возвращен в установленный пп. 170.9.2 и 170.9.3 НКУ [1] срок (и в других случаях невозврата иностранной валюты, полученной под отчет)

Излишне израсходованные суммы облагаются НДФЛ по ставке 18%*. Задолженность взыскивается в сумме, эквивалентной тройной сумме (стоимости) валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день погашения задолженности

П. 164.5 и п.п. 170.9.1 НКУ [1];

ст. 2 Закона № 217 [35]

Санкции к субъекту хозяйствования

Финансовая ответственность предприятия

Превышение установленных п. 2.11 Положения № 637 [57] сроков использования выданной под отчет наличности

Штраф в размере 25% от выданных под отчет сумм

Абз. 5 ст. 1 Указа № 436 [9]

Выдача наличности под отчет без полного отчета за ранее выданные средства

Проведение наличных расчетов с подотчетным лицом, предоставившим Отчет об использовании наличных средств без подтверждающих документов, указанных в п. 15 разд. I Инструкции № 59 [76]

Штраф в размере выданной под отчет наличности

Абз. 6 ст. 1 Указа № 436 [9]

Административная ответственность должностных лиц предприятия

Невыдача аванса на командировку (ст. 121 КЗоТ [6]; п. 4 разд. I Инструкции № 59 [76])

Штраф в размере от 540 до 1700 грн. (от 30 до 100 ннмдг)

ч. 1 ст. 41 КоАП [7]

Выдача всей суммы аванса на заграничную командировку в гривнях (ст. 121 КЗоТ [6]; п.  разд. IIІ Инструкции № 59 [76])

Направление в командировку беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (ст. 176 КЗоТ [6])

Направление в командировку женщин, имеющих детей в возрасте от 3 до 14 лет или детей-инвалидов, без их согласия (ст. 177 КЗоТ [6])

* База налогообложения для средств, излишне израсходованных плательщиком на командировку и не возвращенных в установленные законодательством сроки, определяется с учетом повышающего «натурального» коэффициента. При ставке налога 18 % он составляет 1,219512.